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為什么要進行稅收籌劃?

2020-12-25 10:15:35

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃并沒有明確的定義,綜合各家之言,可以將其定義為:稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內,通過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排,以充分利用稅法所提供的優惠政策或可選擇性條款,從而獲得節稅利益的一種理財行為。該定義包含三個含義:(一)合法性合法性是稅收籌劃的本質特征,也是稅收籌劃區別于偷稅、逃稅、避稅的基本標志。(二)計劃性計劃性又稱籌劃性,在經濟活動中,企業進行稅收籌劃的時間應該是涉稅義務發生之前的決策醞釀環節,而不是涉稅義務發生履行環節;企業實施稅務籌劃方案需要調整的是具體涉稅行為,而不是具體涉稅行為發生以后更改合同和發票。(三)目的性目的性是指納稅人要取得稅收收益。汾西礦業集團在購買專用生產設備的時候,一方面滿足安全生產的技術指標,另一方面盡可能滿足國家關于《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》的通知(財稅〔2008〕118號)、《關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)的規定,呼市財務費用,使企業限度(du)地享受國(guo)家稅收優惠政策。


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二、稅收籌劃的方法

稅(shui)(shui)收籌劃(hua)是一(yi)項專業(ye)性極強的納(na)稅(shui)(shui)技巧與稅(shui)(shui)負(fu)控制技術,面對各種(zhong)不同(tong)的情況必須有不同(tong)的籌劃(hua)方(fang)案,但卻(que)不排除其內(nei)在存有一(yi)定的規律性。


三、進行籌劃的主要涉稅項目

(一)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)薪(xin)(xin)金(jin)(jin)籌劃《企業所得稅法》規定企業實(shi)際發(fa)生的合(he)理(li)的職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)薪(xin)(xin)金(jin)(jin),準(zhun)(zhun)予在稅前(qian)扣(kou)(kou)(kou)除(chu),即工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)從(cong)限額扣(kou)(kou)(kou)除(chu)轉變為全(quan)(quan)額扣(kou)(kou)(kou)除(chu)。當然(ran),相應(ying)的工(gong)(gong)(gong)(gong)會經(jing)(jing)費、職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)福利費和職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)教育(yu)經(jing)(jing)費的扣(kou)(kou)(kou)除(chu)限額也提高了。企業發(fa)生的職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)教育(yu)經(jing)(jing)費支出(chu),不超過工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)薪(xin)(xin)金(jin)(jin)總額25%的部分,準(zhun)(zhun)予扣(kou)(kou)(kou)除(chu);超過部分,準(zhun)(zhun)予在以后納(na)稅年度結轉扣(kou)(kou)(kou)除(chu),這意味著職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)教育(yu)經(jing)(jing)費可(ke)全(quan)(quan)額扣(kou)(kou)(kou)除(chu)。企業在國家(jia)核準(zhun)(zhun)的工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)范圍中,盡可(ke)能以工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)薪(xin)(xin)金(jin)(jin)的形(xing)式(shi)進行列支并且(qie)發(fa)放,避(bi)免不合(he)理(li)支出(chu),以此作為工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)薪(xin)(xin)金(jin)(jin)類稅收(shou)籌劃的基(ji)本思想(xiang)。

(二)“三新”研發費《所得稅法》第三十條規定:企業的下列支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除:(一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。《實施條例》第九十五條規定:企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,呼市稅務咨詢,按照研究(jiu)開發(fa)費用(yong)的(de)50%加計(ji)扣除;形成無形資產的(de),按照無形資產成本的(de)150%攤銷(xiao)。


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