一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃并沒有明確的定義，綜合各家之言，可以將其定義為：稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排，以充分利用稅法所提供的優惠政策或可選擇性條款，從而獲得節稅利益的一種理財行為。該定義包含三個含義：(一)合法性合法性是稅收籌劃的本質特征，也是稅收籌劃區別于偷稅、逃稅、避稅的基本標志。(二)計劃性計劃性又稱籌劃性，在經濟活動中，企業進行稅收籌劃的時間應該是涉稅義務發生之前的決策醞釀環節，而不是涉稅義務發生履行環節;企業實施稅務籌劃方案需要調整的是具體涉稅行為，而不是具體涉稅行為發生以后更改合同和發票。(三)目的性目的性是指納稅人要取得稅收收益。汾西礦業集團在購買專用生產設備的時候，一方面滿足安全生產的技術指標，另一方面盡可能滿足國家關于《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》的通知(財稅〔2008〕118號)、《關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)的規定，呼市財務費用，使企(qi)業限度地(di)享受國家稅(shui)收(shou)優惠政策(ce)。

二、稅收籌劃的方法

稅(shui)收籌(chou)劃是一項專業性(xing)極(ji)強(qiang)的納稅(shui)技巧與稅(shui)負控制技術，面對各(ge)種不同(tong)的情況(kuang)必須有(you)不同(tong)的籌(chou)劃方(fang)案，但(dan)卻不排除其內在存有(you)一定的規律性(xing)。

三、進行籌劃(hua)的主要涉稅項目

(一)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)薪金(jin)籌(chou)劃《企(qi)業(ye)所得稅(shui)法》規定(ding)企(qi)業(ye)實(shi)際(ji)發(fa)(fa)生(sheng)的(de)合(he)理的(de)職工(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)薪金(jin)，準予在稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)，即工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)從限額(e)(e)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)轉(zhuan)變為(wei)全額(e)(e)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)。當然，相應的(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)會經費、職工(gong)(gong)(gong)(gong)福利(li)費和職工(gong)(gong)(gong)(gong)教(jiao)育經費的(de)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)限額(e)(e)也(ye)提高了。企(qi)業(ye)發(fa)(fa)生(sheng)的(de)職工(gong)(gong)(gong)(gong)教(jiao)育經費支(zhi)出，不超(chao)過工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)薪金(jin)總額(e)(e)25%的(de)部(bu)分，準予扣(kou)除(chu)(chu)(chu);超(chao)過部(bu)分，準予在以(yi)后納稅(shui)年度結轉(zhuan)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)，這意味著職工(gong)(gong)(gong)(gong)教(jiao)育經費可(ke)全額(e)(e)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)。企(qi)業(ye)在國家核準的(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)范圍中(zhong)，盡可(ke)能(neng)以(yi)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)薪金(jin)的(de)形式(shi)進行(xing)列(lie)支(zhi)并且發(fa)(fa)放，避免不合(he)理支(zhi)出，以(yi)此作為(wei)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)薪金(jin)類稅(shui)收籌(chou)劃的(de)基本思想。

(二)“三新”研發費《所得稅法》第三十條規定：企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：(一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。《實施條例》第九十五條規定：企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，呼市稅務咨詢，按照研究開發(fa)費用的50%加計扣除;形成(cheng)無形資(zi)產(chan)的，按照無形資(zi)產(chan)成(cheng)本的150%攤銷。