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增值稅納稅申報方法介紹

2020-11-16 16:20:03

從稅務管理部門的角度來說,必須要建立比較健全的納稅人自行申報管理制度,這個自行申報的管理制度是由稅務機關或是主管部門進行批準。對于納稅人或是扣繳義務人來說,可以采取不同的方式來進行申請以及上報,大多可以采用郵寄或是數據電文的方式來進行辦理相應的納稅申報管理。通過報送或是代扣代繳,或是代收代繳等不同的方式來進行稅款的上報工作。除此以外,中國還實行定期定額進行繳納稅款的方式進行納稅,對于納稅的方式來說分別可以采用簡易申報、簡并征期等不同的方式來進行納稅申報的工作。呼市財務費用

在實際的(de)工(gong)(gong)作當中大多選擇上(shang)門(men)申(shen)報(bao)的(de)方式來進(jin)(jin)行(xing)(xing)稅款的(de)申(shen)報(bao),納(na)稅人或是扣繳人可(ke)以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)在納(na)稅申(shen)報(bao)期(qi)間內到主管部門(men)的(de)辦(ban)理大廳進(jin)(jin)行(xing)(xing)辦(ban)理納(na)稅申(shen)報(bao)工(gong)(gong)作。除了這種上(shang)門(men)申(shen)報(bao)的(de)工(gong)(gong)作以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)外,還可(ke)以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)采取郵(you)寄的(de)方式進(jin)(jin)行(xing)(xing)申(shen)報(bao)工(gong)(gong)作,納(na)稅人在郵(you)局(ju)辦(ban)理相應的(de)納(na)稅申(shen)報(bao)工(gong)(gong)作,可(ke)以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)使用納(na)稅的(de)專(zhuan)用賣報(bao)信(xin)封,通過郵(you)局(ju)的(de)收(shou)據為憑證(zheng)進(jin)(jin)行(xing)(xing)稅款的(de)申(shen)報(bao)依據,以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)寄出的(de)時間以(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)及實際申(shen)報(bao)的(de)日期(qi)為基礎進(jin)(jin)行(xing)(xing)上(shang)報(bao)。


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稅務機關應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。但經稅務機(ji)關批準,納(na)稅人、扣(kou)繳義務人亦可(ke)以(yi)采取郵寄、數據(ju)電(dian)文方式辦理納(na)稅申(shen)報或者報送(song)代扣(kou)代繳、代收代繳稅款報告表。另外,實行(xing)定期(qi)定額(e)繳納(na)稅款的納(na)稅人,可(ke)以(yi)實行(xing)簡易申(shen)報、簡并(bing)征期(qi)等申(shen)報納(na)稅方式。

郵寄申報

納稅(shui)人采(cai)取郵(you)寄方式辦(ban)理(li)納稅(shui)申(shen)報的(de),應(ying)當使(shi)用統一的(de)納稅(shui)申(shen)報專用信封,并以(yi)郵(you)政(zheng)部門(men)收(shou)據作為申(shen)報憑據。郵(you)寄申(shen)報以(yi)寄出的(de)郵(you)戳(chuo)日(ri)(ri)期為實際(ji)申(shen)報日(ri)(ri)期。

數據電文申報

數(shu)據(ju)電(dian)(dian)文申(shen)報(bao)(bao)(bao)是指稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)確定(ding)的(de)電(dian)(dian)話語音、電(dian)(dian)子數(shu)據(ju)交換(huan)和(he)網(wang)絡傳輸等電(dian)(dian)子方(fang)式。納(na)稅(shui)(shui)人采取電(dian)(dian)子方(fang)式辦理(li)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)的(de),應(ying)當按(an)照稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)規定(ding)的(de)期限(xian)和(he)要求保存(cun)有(you)(you)關(guan)資料(liao),并定(ding)期書面報(bao)(bao)(bao)送(song)主管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)。為保證營業稅(shui)(shui)改征增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)試(shi)點工作的(de)順利(li)實(shi)施(shi),根據(ju)《國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于(yu)在北(bei)京等8 省市營業稅(shui)(shui)改征增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)試(shi)點增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)有(you)(you)關(guan)事(shi)項的(de)通(tong)知》(國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告2012年第43號)的(de)規定(ding),增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)有(you)(you)關(guan)事(shi)項如下(xia):

(一(yi))自試點之日稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)所(suo)屬期(qi)起,全所(suo)有增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人均應按照本公(gong)告(gao)的規(gui)定(ding)進行(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao),并實行(xing)電子信息采集。

(二)納稅申報資料

納(na)(na)稅申(shen)(shen)(shen)報(bao)資料包括納(na)(na)稅申(shen)(shen)(shen)報(bao)表及其(qi)附列資料和納(na)(na)稅申(shen)(shen)(shen)報(bao)其(qi)他資料兩類。

1、納稅(shui)申報表(biao)及其附列資料(liao)

(1)增(zeng)值稅一般(ban)納稅人(以(yi)下(xia)簡稱(cheng)一般(ban)納稅人)納稅申報表及其附(fu)列資料包括:

(A)《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》;

(B)《增(zeng)值(zhi)稅(shui)納稅(shui)申報表(biao)附列資料(一(yi))》(本期(qi)銷售情況明細);

(C)《增值稅納(na)稅申(shen)報(bao)表附列(lie)資(zi)料(二)》(本期進項稅額(e)明(ming)細);

(D)《增值(zhi)稅納稅申(shen)報表附列資料(三(san))》(應(ying)稅服務扣除項(xiang)目(mu)明細);

一般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)提供營(ying)業稅(shui)改征(zheng)增值稅(shui)的(de)(de)應稅(shui)服(fu)務,按照國家有關營(ying)業稅(shui)政策(ce)規定差額征(zheng)收(shou)營(ying)業稅(shui)的(de)(de),需填報《增值稅(shui)納(na)稅(shui)申報表附(fu)列資(zi)料(三)》。其他一般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)不填寫該附(fu)列資(zi)料。

(E)《固(gu)定資產進(jin)項稅額抵扣情況表(biao)》。

(2)增值稅小規(gui)模(mo)納稅人(以下簡稱小規(gui)模(mo)納稅人)納稅申報表及其附(fu)列資料(liao)包

括:

(A)《增值稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報表(適用于增值稅(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)人)》;

(B)《增值稅(shui)納稅(shui)申報(bao)表(適(shi)用于增值稅(shui)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)人)附(fu)列資料》。

小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)提供營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)的應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu),按(an)照國家(jia)有關營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)政策(ce)規定差額征收營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)的,需填報《增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報表(適用(yong)于(yu)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren))附列資料(liao)》。

其他小規模納稅人(ren)不填寫該附列資料。

(3)上述納稅申報表及其附列(lie)資料表樣和《填表說明》詳見總(zong)局2012年第43號(hao)公告)。

2、納稅申報(bao)其(qi)他(ta)資料

(1)已開具的(de)(de)稅(shui)控《機動車銷(xiao)售統一發票》和普通發票的(de)(de)存根聯;

(2)符合抵扣條件且在(zai)本期申報抵扣的(de)防偽稅控《增值稅專用發票(piao)》、《貨(huo)物運輸

業(ye)增(zeng)值稅專用發(fa)票(piao)》、稅控《機(ji)動車銷(xiao)售統一(yi)發(fa)票(piao)》、《公路、內(nei)河貨物運輸業(ye)統一(yi)發(fa)票(piao)》

的抵扣聯;

(3)符合抵扣條件(jian)且在本期申報抵扣的(de)海關(guan)進(jin)口(kou)增值稅專用繳款書(shu)、購進(jin)農(nong)產品

取得的普通(tong)發票、運(yun)輸費用結算單據(ju)的復印件;

(4)符合抵扣(kou)(kou)條(tiao)件且在本期申報(bao)抵扣(kou)(kou)的代扣(kou)(kou)代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單,書面合同、付款證明和(he)境外單位的對賬單或(huo)者(zhe)發票;

(5)已開具的農產品收(shou)購憑(ping)證(zheng)的存根聯(lian)或報(bao)查聯(lian);

(6)應稅(shui)服務扣除項目的(de)合法憑(ping)證及其清單;

(7)主管(guan)稅務機關規定的(de)其(qi)他資料。

3、納(na)稅(shui)申(shen)報表及(ji)其附列資(zi)料(liao)(liao)為必報資(zi)料(liao)(liao),其紙(zhi)質資(zi)料(liao)(liao)的報送(song)(song)份(fen)數、期(qi)限由(you)市(shi)(地)國稅(shui)機關(guan)確定;納(na)稅(shui)申(shen)報備查資(zi)料(liao)(liao)是否(fou)需要在當期(qi)報送(song)(song)、如何報送(song)(song)由(you)主(zhu)管國稅(shui)機關(guan)確定。

4 、國(guo)家稅(shui)務總局規(gui)定特(te)定納稅(shui)人(如(ru)成品油零售(shou)企(qi)(qi)業(ye),機動車生產(chan)、經銷(xiao)企(qi)(qi)業(ye),農產(chan)品增值(zhi)稅(shui)進項稅(shui)額抵扣試點企(qi)(qi)業(ye),廢舊(jiu)物(wu)資經營企(qi)(qi)業(ye),電力(li)企(qi)(qi)業(ye)等)填報的特(te)定申報資料,仍按現行(xing)要求填報,今后(hou)如(ru)有調整,另行(xing)公(gong)告。

申報辦法

新(xin)(xin)申報辦法(fa)主要調整內容(rong)1 、不改主表格式,通(tong)過重新(xin)(xin)設計、調整或(huo)增加附表的(de)方式,實現營改增的(de)相關政

策,不影響地方收入。

2 、按貨(huo)物勞務(wu)與應(ying)稅服(fu)務(wu)銷項稅額比例直接劃分(fen)應(ying)納稅額、從而間(jian)接劃分(fen)本期應(ying)

補退稅(shui)額的方法,實現(xian)會統部門的稅(shui)款(kuan)分別開(kai)票、分別入庫需要。

3、調整的內容(rong)充分滿足營改增業(ye)務申報的實際需要。

4、試點地區(qu)所有增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)人均按新(xin)的增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)申報辦法進行(xing)納稅(shui)申報。

5 、附表一、二相關欄次的填報不再實行報稅系統,認證信息系統數據直接導入,呼市財務費用

必(bi)須由企業自(zi)己(ji)填報。


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