中華人(ren)民共和國(guo)企業所(suo)得(de)稅法　　　

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　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目(mu)　　錄(lu)

　　第一章　總　　則

　　第二章(zhang)　應納稅所(suo)得額

　　第三章　應納稅(shui)額

　　第四章　稅(shui)收優惠

　　第五章　源泉扣繳

　　第(di)六章　特(te)別納稅調整

　　第七章(zhang)　征收管理

　　第八章　附(fu)　　則

第一章　總　　則

　　第一條　在中華人(ren)民共和國(guo)境內，企(qi)業和其他取得(de)收入(ru)的(de)組織(zhi)（以下統稱企(qi)業）為(wei)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)的(de)納稅(shui)人(ren)，依照本法(fa)的(de)規定繳納企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)。

　　個人獨(du)資企業、合(he)伙企業不(bu)適用本法。

　　第(di)二條　企業(ye)分為居(ju)民企業(ye)和非居(ju)民企業(ye)。

　　本法所稱居民(min)企業(ye)(ye)，是指(zhi)依(yi)法在中(zhong)(zhong)國境(jing)內(nei)成(cheng)立(li)，或者(zhe)依(yi)照外國（地(di)區）法律成(cheng)立(li)但實際管理機構在中(zhong)(zhong)國境(jing)內(nei)的企業(ye)(ye)。

　　本法所(suo)稱(cheng)非居民企業(ye)，是指依照外國（地區）法律成(cheng)立(li)且實際管理機構(gou)不在中國境(jing)(jing)內(nei)(nei)，但(dan)在中國境(jing)(jing)內(nei)(nei)設立(li)機構(gou)、場所(suo)的(de)，或者在中國境(jing)(jing)內(nei)(nei)未設立(li)機構(gou)、場所(suo)，但(dan)有(you)來源于中國境(jing)(jing)內(nei)(nei)所(suo)得的(de)企業(ye)。

　　第三條　居(ju)民(min)企(qi)業應(ying)當就其(qi)來源于中國境內(nei)、境外的所(suo)得繳納企(qi)業所(suo)得稅。

　　非(fei)居(ju)民企(qi)業在中國境內(nei)設立機構(gou)、場(chang)所的(de)(de)，應當就其所設機構(gou)、場(chang)所取(qu)得的(de)(de)來源于中國境內(nei)的(de)(de)所得，以及(ji)發生在中國境外但與其所設機構(gou)、場(chang)所有(you)實際聯系的(de)(de)所得，繳納企(qi)業所得稅。

　　非居(ju)民企業(ye)在中(zhong)國境內(nei)未設(she)(she)立機構、場(chang)所(suo)(suo)的，或(huo)者雖設(she)(she)立機構、場(chang)所(suo)(suo)但取得的所(suo)(suo)得與其(qi)所(suo)(suo)設(she)(she)機構、場(chang)所(suo)(suo)沒有(you)實際(ji)聯系的，應當就(jiu)其(qi)來源(yuan)于中(zhong)國境內(nei)的所(suo)(suo)得繳納企業(ye)所(suo)(suo)得稅。

　　第四條　企業所得稅的稅率為25％。

　　非居民企(qi)業取得本(ben)法第(di)三條第(di)三款規定(ding)的所得，適(shi)用稅率(lv)為20％。

第二章　應(ying)納稅所得額

　　第五條　企業每一納稅(shui)年度的(de)收入(ru)總額，減除不征稅(shui)收入(ru)、免稅(shui)收入(ru)、各(ge)項扣除以(yi)及允許(xu)彌補的(de)以(yi)前(qian)年度虧損后的(de)余額，為(wei)應納稅(shui)所得額。

　　第六條　企業以貨(huo)幣形式(shi)和非(fei)貨(huo)幣形式(shi)從各種來源取得的收(shou)入，為收(shou)入總(zong)額(e)。包括：

　　（一）銷(xiao)售貨物收入；

　　（二）提供勞務收入(ru)；

　　（三）轉讓財產收入；

　　（四）股息、紅(hong)利等(deng)權益性投資收益；

　　（五）利(li)息收入；

　　（六）租金收入(ru)；

　　（七）特許權使用費收入(ru)；

　　（八）接受(shou)捐贈收入；

　　（九）其他收入。

　　第七(qi)條(tiao)　收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)總額中的下列收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)為不(bu)征稅收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)：

　　（一）財(cai)政撥款(kuan)；

　　（二）依法收取并(bing)納入(ru)財政(zheng)管(guan)理的行政(zheng)事業(ye)性(xing)收費、政(zheng)府性(xing)基(ji)金；

　　（三）國務院(yuan)規定的其他(ta)不(bu)征稅收(shou)入。

　　第八條　企業實(shi)際(ji)發生(sheng)的與取(qu)得(de)收入有關的、合(he)理的支出(chu)，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出(chu)，準予在計算應納稅所得(de)額時扣(kou)除(chu)。

　　第九條　企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤(run)總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十條　在計(ji)算應納稅所得(de)額(e)時，下列支出不得(de)扣除：

　　（一(yi)）向投(tou)資者支付的股息、紅利等權益性投(tou)資收益款項；

　　（二）企業所得(de)稅稅款；

　　（三）稅(shui)收滯納金；

　　（四）罰金、罰款(kuan)和被沒收(shou)財物(wu)的損失(shi)；

　　（五）本法第(di)九條規定以(yi)外的捐贈支出；

　　（六）贊助支出；

　　（七）未(wei)經(jing)核(he)定的準備金支出；

　　（八）與(yu)取得收入無關的其他支出。

　　第十一條(tiao)　在計(ji)算應(ying)納稅所得額時，企業(ye)按照規定計(ji)算的(de)固定資產折(zhe)舊(jiu)，準予(yu)扣除。

　　下列(lie)固(gu)定資產不得計(ji)算折舊扣(kou)除：

　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的(de)固定資產；

　　（二）以(yi)經營租賃方(fang)式租入的固定資產；

　　（三）以融資租(zu)賃方式租(zu)出的(de)固定(ding)資產；

　　（四）已足額(e)提取折(zhe)舊仍繼續使(shi)用的固定(ding)資產；

　　（五）與經營活動無關(guan)的固(gu)定資產；

　　（六(liu)）單(dan)獨估價作為固定資產入賬的土地；

　　（七(qi)）其他不得(de)計(ji)算折舊(jiu)扣除(chu)的固定資產。

　　第(di)十二條　在計(ji)(ji)算(suan)應納稅所得額時，企業按照(zhao)規定計(ji)(ji)算(suan)的(de)無形資產攤銷費(fei)用，準予扣除。

　　下列無(wu)形資產(chan)不得計算(suan)攤銷費(fei)用扣除：

　　（一）自行開發的(de)支(zhi)出(chu)已在計算應(ying)納稅所(suo)得額時(shi)扣除(chu)的(de)無形資產；

　　（二(er)）自(zi)創商譽(yu)；

　　（三）與(yu)經營活動無關的無形資產；

　　（四(si)）其他不(bu)得計算(suan)攤銷費用扣除(chu)的無(wu)形資產(chan)。

　　第十三條　在計算應納稅(shui)所得額時(shi)，企(qi)業發生的下列(lie)支出作為長期待(dai)攤費(fei)用，按照(zhao)規(gui)定攤銷的，準(zhun)予扣(kou)除(chu)：

　　（一）已足額提(ti)取折舊的固定資產的改建支出(chu)；

　　（二）租入(ru)固(gu)定資(zi)產的改建支出(chu)；

　　（三(san)）固定資產的大修理支出(chu)；

　　（四）其(qi)他應當作(zuo)為(wei)長期待攤費用(yong)的(de)支出。

　　第十四條　企業對外投資期(qi)間，投資資產的成本在計算(suan)應納稅所得額時不得扣除。

　　第十五條　企(qi)業(ye)使用或者銷售(shou)存貨(huo)，按照(zhao)規定計(ji)(ji)算的存貨(huo)成本，準予(yu)在(zai)計(ji)(ji)算應納稅所得額時(shi)扣(kou)除。

　　第十六條　企業轉讓資產(chan)(chan)，該項資產(chan)(chan)的凈值，準予在計算應納(na)稅所得額(e)時扣除。

　　第十七條　企業在(zai)匯總(zong)計算繳納企業所得稅時，其境外營業機(ji)構的虧損(sun)不得抵減(jian)境內營業機(ji)構的盈利。

　　第十(shi)八條　企業納稅年度(du)發生(sheng)的(de)虧損，準予(yu)向以后年度(du)結轉，用(yong)以后年度(du)的(de)所得彌補，但結轉年限(xian)最長不得超過(guo)五年。

　　第十九條(tiao)　非居民企業取得本法(fa)第三條第三款規定的(de)所得，按(an)照(zhao)下(xia)列(lie)方法(fa)計(ji)算其應納(na)稅所得額：

　　（一）股息(xi)、紅利等(deng)權益(yi)性投資收益(yi)和利息(xi)、租(zu)金、特許(xu)權使用費所得，以收入(ru)全額為應(ying)納稅所得額；

　　（二）轉(zhuan)讓財產所(suo)(suo)得，以收入全(quan)額(e)減除(chu)財產凈值后的(de)余額(e)為應納稅所(suo)(suo)得額(e)；

　　（三）其(qi)他所(suo)得(de)，參(can)照前兩項規(gui)定的(de)方法計(ji)算(suan)應(ying)納稅所(suo)得(de)額。

　　第二十條　本章規定的收入、扣除的具(ju)體范圍(wei)、標準和資產的稅務(wu)處理的具(ju)體辦法，由國務(wu)院財(cai)政、稅務(wu)主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)規定。

　　第二十一(yi)條　在計(ji)算應(ying)納稅所得額時(shi)，企業財務(wu)、會計(ji)處理辦法(fa)與稅收法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的(de)規定不一致的(de)，應(ying)當依照(zhao)稅收法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的(de)規定計(ji)算。

第三章　應　納(na)　稅　額

　　第二(er)十二(er)條　企(qi)業(ye)的(de)(de)應納(na)(na)稅(shui)所(suo)得額(e)乘以適(shi)用(yong)稅(shui)率(lv)，減(jian)(jian)除依照本法關于稅(shui)收優惠的(de)(de)規定減(jian)(jian)免和抵免的(de)(de)稅(shui)額(e)后的(de)(de)余額(e)，為應納(na)(na)稅(shui)額(e)。

　　第二十三條(tiao)　企業取得(de)的下列所(suo)得(de)已在(zai)境外繳(jiao)納的所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)，可以(yi)(yi)從其當期應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)中(zhong)抵(di)(di)(di)免(mian)，抵(di)(di)(di)免(mian)限額(e)為(wei)該項所(suo)得(de)依(yi)照(zhao)本法規定計(ji)算的應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)；超(chao)過抵(di)(di)(di)免(mian)限額(e)的部(bu)分，可以(yi)(yi)在(zai)以(yi)(yi)后(hou)五(wu)個年(nian)度(du)內，用每(mei)年(nian)度(du)抵(di)(di)(di)免(mian)限額(e)抵(di)(di)(di)免(mian)當年(nian)應(ying)抵(di)(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)后(hou)的余額(e)進行抵(di)(di)(di)補：

　　（一）居民(min)企業(ye)來源(yuan)于中國境外的應稅(shui)所得；

　　（二）非(fei)居(ju)民企業在中國境(jing)(jing)內設(she)立機(ji)構、場所(suo)，取(qu)得發生在中國境(jing)(jing)外但與該機(ji)構、場所(suo)有實際聯系(xi)的應稅所(suo)得。

　　第二十四條　居(ju)民(min)企(qi)業(ye)從其直接(jie)或者間接(jie)控制的(de)外國企(qi)業(ye)分得(de)(de)的(de)來源于中國境外的(de)股息、紅利等權(quan)益性投資收(shou)益，外國企(qi)業(ye)在(zai)境外實(shi)際繳納的(de)所得(de)(de)稅(shui)稅(shui)額(e)中屬于該項所得(de)(de)負擔(dan)的(de)部分，可(ke)以作為該居(ju)民(min)企(qi)業(ye)的(de)可(ke)抵(di)免境外所得(de)(de)稅(shui)稅(shui)額(e)，在(zai)本法(fa)第二十三條規定的(de)抵(di)免限額(e)內抵(di)免。

第四(si)章　稅　收(shou)　優　惠

　　第二(er)十(shi)五條(tiao)　國(guo)家對重(zhong)點扶持和(he)鼓勵發展的產業和(he)項目，給予企業所得稅優惠(hui)。

　　第二十六條　企業的(de)下列(lie)收入為免稅收入：

　　（一）國(guo)債利息收入；

　　（二）符(fu)合條件的居民(min)企(qi)業之間的股息、紅利等(deng)權(quan)益(yi)性投資收(shou)益(yi)；

　　（三(san)）在中國境(jing)內(nei)設立(li)機構(gou)、場所(suo)的非居民(min)企業從(cong)居民(min)企業取得與該機構(gou)、場所(suo)有實際聯系的股息、紅利等權益(yi)(yi)性投資收益(yi)(yi)；

　　（四）符合(he)條件的非營利組織的收入。

　　第二(er)十七條　企業的(de)下列(lie)所得，可以免征(zheng)、減征(zheng)企業所得稅：

　　（一）從(cong)事農、林、牧、漁(yu)業項目的(de)所得；

　　（二）從(cong)事國家重點(dian)扶持的公共基礎(chu)設施項目投(tou)資經營的所得(de)；

　　（三(san)）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

　　（四）符合條(tiao)件的技術轉讓(rang)所得；

　　（五）本法(fa)第(di)三條第(di)三款(kuan)規定(ding)的所得。

　　第二十八(ba)條　符合條(tiao)件的小型微利企業，減(jian)按20％的稅率征收企業所得稅。

　　國家(jia)需(xu)要(yao)重(zhong)點扶(fu)持的(de)高新(xin)技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第(di)二(er)十九(jiu)條　民(min)(min)族自(zi)治(zhi)(zhi)地方(fang)的(de)自(zi)治(zhi)(zhi)機(ji)關對本民(min)(min)族自(zi)治(zhi)(zhi)地方(fang)的(de)企業應繳(jiao)納的(de)企業所得稅中屬(shu)于地方(fang)分享的(de)部分，可以決(jue)定減(jian)征或者免(mian)征。自(zi)治(zhi)(zhi)州、自(zi)治(zhi)(zhi)縣決(jue)定減(jian)征或者免(mian)征的(de)，須報省、自(zi)治(zhi)(zhi)區、直轄市(shi)人民(min)(min)政府(fu)批準。

　　第三十條　企業的下列(lie)支出，可以(yi)在計算應納(na)稅所得(de)額(e)時加計扣除：

　　（一(yi)）開發(fa)新(xin)技術(shu)、新(xin)產品(pin)、新(xin)工藝發(fa)生的研究(jiu)開發(fa)費用；

　　（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付(fu)的工資。

　　第三十一條　創(chuang)業(ye)(ye)投(tou)資企業(ye)(ye)從事(shi)國家需要重(zhong)點扶持和鼓勵的(de)創(chuang)業(ye)(ye)投(tou)資，可以按投(tou)資額的(de)一定比例(li)抵(di)扣應納稅所得(de)額。

　　第(di)三十二(er)條　企業的(de)(de)固定資(zi)產由于技術進步等原因，確需加(jia)速折(zhe)舊的(de)(de)，可以縮(suo)短折(zhe)舊年限或者采取加(jia)速折(zhe)舊的(de)(de)方法。

　　第(di)三十三條　企業(ye)綜合利用(yong)資源，生產符合國家產業(ye)政(zheng)策規(gui)定的(de)產品所取得(de)(de)的(de)收入，可以(yi)在計算(suan)應納(na)稅(shui)所得(de)(de)額時減(jian)計收入。

　　第(di)三十四(si)條　企業(ye)購置用于環境保(bao)護(hu)、節能(neng)節水(shui)、安全生(sheng)產等專用設備(bei)的投資額，可以按一定(ding)比例(li)實行稅額抵免。

　　第(di)三十(shi)五條　本法(fa)規(gui)定的稅收優惠的具體辦法(fa)，由國務院規(gui)定。

　　第三十六條　根據國(guo)民(min)經(jing)濟(ji)和社(she)會(hui)發(fa)展(zhan)的需要，或者由于突發(fa)事件等(deng)原(yuan)因對(dui)企業經(jing)營活動產生(sheng)重大影響的，國(guo)務院可以制定企業所(suo)得稅(shui)專項優惠政策(ce)，報全國(guo)人民(min)代表大會(hui)常務委(wei)員會(hui)備(bei)案。

第五章　源　泉(quan)　扣　繳

　　第三十七條　對(dui)非居民企(qi)業取得本法第三(san)條第三(san)款(kuan)(kuan)規定的(de)所(suo)得應(ying)繳(jiao)(jiao)(jiao)納(na)的(de)所(suo)得稅(shui)，實行源泉(quan)扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)，以支(zhi)(zhi)付人(ren)為扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)義務人(ren)。稅(shui)款(kuan)(kuan)由扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)義務人(ren)在每次支(zhi)(zhi)付或者(zhe)到(dao)期應(ying)支(zhi)(zhi)付時(shi)，從支(zhi)(zhi)付或者(zhe)到(dao)期應(ying)支(zhi)(zhi)付的(de)款(kuan)(kuan)項中扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)。

　　第三十八條　對非(fei)居民企(qi)業(ye)在中國(guo)境內取(qu)得工程作業(ye)和勞(lao)務(wu)(wu)(wu)所得應繳納的所得稅，稅務(wu)(wu)(wu)機關可以(yi)指定工程價款或者勞(lao)務(wu)(wu)(wu)費的支付人為扣繳義務(wu)(wu)(wu)人。

　　第(di)三十(shi)九條　依(yi)照(zhao)本(ben)法第(di)三(san)十七條、第(di)三(san)十八條規定應當扣繳(jiao)的(de)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)，扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)未(wei)依(yi)法扣繳(jiao)或者無(wu)法履行(xing)扣繳(jiao)義務(wu)的(de)，由(you)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)在(zai)所得(de)發生地繳(jiao)納(na)。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)未(wei)依(yi)法繳(jiao)納(na)的(de)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關可以從該納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)在(zai)中國境(jing)內其他收入項(xiang)目(mu)的(de)支付人(ren)應付的(de)款(kuan)項(xiang)中，追繳(jiao)該納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。

　　第四(si)十條　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第六章　特別納稅(shui)調整

　　第(di)四十一條　企業(ye)與其關(guan)(guan)聯(lian)方之間的業(ye)務(wu)往來，不符合獨立交易原則(ze)而減(jian)少企業(ye)或者其關(guan)(guan)聯(lian)方應納稅(shui)收(shou)入或者所(suo)得(de)額(e)的，稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)有(you)權按照(zhao)合理方法調整(zheng)。

　　企(qi)業與(yu)其(qi)關聯方共(gong)同開(kai)發(fa)、受(shou)讓無形(xing)資產，或(huo)者共(gong)同提(ti)供、接受(shou)勞(lao)務發(fa)生的成本，在計(ji)算應(ying)納稅所得額時應(ying)當按照獨立交易原則(ze)進行分攤。

　　第四十二條　企業可以向(xiang)稅務機關(guan)提出與其關(guan)聯方之(zhi)間業務往來的定(ding)價原則和計算方法，稅務機關(guan)與企業協商、確認后，達成預約定(ding)價安排。

　　第(di)四十(shi)三條　企業向稅(shui)務機關報(bao)(bao)送(song)年度企業所得稅(shui)納稅(shui)申報(bao)(bao)表時，應當(dang)就(jiu)其與關聯(lian)方之間(jian)的業務往來，附送(song)年度關聯(lian)業務往來報(bao)(bao)告表。

　　稅務機關(guan)(guan)在(zai)進行關(guan)(guan)聯(lian)業務調(diao)查(cha)時，企(qi)業及其關(guan)(guan)聯(lian)方，以及與(yu)關(guan)(guan)聯(lian)業務調(diao)查(cha)有關(guan)(guan)的其他企(qi)業，應當按照(zhao)規(gui)定提供相(xiang)關(guan)(guan)資料。

　　第四(si)十四(si)條　企業(ye)不提供與(yu)其(qi)關聯(lian)方(fang)之間業(ye)務(wu)往來資料(liao)，或者提供虛假、不完整(zheng)資料(liao)，未能真實反映其(qi)關聯(lian)業(ye)務(wu)往來情況(kuang)的，稅務(wu)機(ji)關有權依法核定其(qi)應納稅所得(de)額(e)。

　　第(di)四十五條　由居民企業(ye)(ye)，或(huo)者由居民企業(ye)(ye)和中國(guo)居民控(kong)制的(de)(de)(de)(de)設立在實際稅(shui)負明顯低于(yu)(yu)本(ben)法第(di)四條第(di)一款(kuan)規(gui)定稅(shui)率水平的(de)(de)(de)(de)國(guo)家（地區）的(de)(de)(de)(de)企業(ye)(ye)，并非由于(yu)(yu)合理的(de)(de)(de)(de)經營(ying)需要而對利潤不作(zuo)分配(pei)或(huo)者減少分配(pei)的(de)(de)(de)(de)，上述利潤中應(ying)歸屬于(yu)(yu)該居民企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)部分，應(ying)當計入(ru)該居民企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)當期(qi)收入(ru)。

　　第四(si)十六條(tiao)　企業從其關(guan)聯方(fang)接受(shou)的債權(quan)性投(tou)資(zi)與權(quan)益性投(tou)資(zi)的比例超過(guo)規(gui)定標準而發(fa)生的利息(xi)支出，不得在(zai)計算應納稅所得額時扣(kou)除。

　　第四十七條　企業實施其(qi)他不具有(you)合理商業目(mu)的的安排而減少其(qi)應納稅收入或(huo)者所得額的，稅務機(ji)關有(you)權按照合理方(fang)法調整。

　　第四十八條　稅務(wu)機關依照本(ben)章(zhang)規定(ding)作(zuo)出納(na)稅調(diao)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務(wu)院規定(ding)加收利(li)息(xi)。

第七章　征　收　管　理

　　第四十(shi)九(jiu)條　企業所(suo)得稅的征收管理(li)除(chu)本法規定外(wai)，依照(zhao)《中華(hua)人民共(gong)和國稅收征收管理(li)法》的規定執行。

　　第五十條　除稅收法(fa)律、行(xing)政(zheng)法(fa)規(gui)另有規(gui)定外，居民(min)企(qi)業以企(qi)業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在(zai)境外的，以實際管理機構所在(zai)地為納稅地點。

　　居民企業(ye)在中國境內設立不(bu)具有(you)法人資格的營(ying)業(ye)機(ji)構的，應當匯總(zong)計算并繳(jiao)納企業(ye)所得稅。

　　第五十一(yi)條　非居民企業(ye)(ye)取得本法第三條第二款規定的(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得，以機(ji)構、場所(suo)(suo)(suo)(suo)所(suo)(suo)(suo)(suo)在地為納(na)稅(shui)地點(dian)。非居民企業(ye)(ye)在中國(guo)(guo)境內設立兩(liang)個或者兩(liang)個以上機(ji)構、場所(suo)(suo)(suo)(suo)，符(fu)合國(guo)(guo)務院稅(shui)務主(zhu)管部門規定條件的(de)，可以選擇由(you)其主(zhu)要(yao)機(ji)構、場所(suo)(suo)(suo)(suo)匯(hui)總繳納(na)企業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅(shui)。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第五十二條　除國務院(yuan)另有(you)規定外，企業(ye)之間不(bu)得合(he)并繳納企業(ye)所得稅。

　　第五十三條　企業所得稅按(an)納稅年(nian)度計算。納稅年(nian)度自公(gong)歷1月1日起至12月31日止。

　　企業在(zai)一個納(na)稅年度(du)(du)中間開業，或者(zhe)終止經營活動，使該納(na)稅年度(du)(du)的實際(ji)經營期不(bu)足十二個月(yue)的，應當以其實際(ji)經營期為一個納(na)稅年度(du)(du)。

　　企業依法(fa)清(qing)(qing)算時(shi)，應當以(yi)清(qing)(qing)算期間作(zuo)為一個納稅年(nian)度。

　　第五十四條　企業所得稅分月或(huo)者分季預繳。

　　企(qi)業(ye)應當自(zi)月(yue)份或者季度終(zhong)了之日起(qi)十五(wu)日內，向稅(shui)務(wu)機關報(bao)送預繳(jiao)企(qi)業(ye)所得稅(shui)納稅(shui)申報(bao)表，預繳(jiao)稅(shui)款(kuan)。

　　企(qi)業應(ying)當自年(nian)度終了之日起五個月(yue)內，向稅(shui)務機關報(bao)送年(nian)度企(qi)業所得稅(shui)納稅(shui)申報(bao)表，并(bing)匯算清繳，結清應(ying)繳應(ying)退(tui)稅(shui)款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五十(shi)五條　企(qi)業在年度中間終止(zhi)(zhi)經營(ying)活動的，應當自實際經營(ying)終止(zhi)(zhi)之日起六十日內，向稅務機關辦(ban)理當期企(qi)業所得稅匯算清繳。

　　企業應當在辦(ban)理注銷(xiao)登記前，就(jiu)其清算(suan)所得向稅務(wu)機關申報(bao)并依法繳納(na)企業所得稅。

　　第五十六條　依照本法(fa)繳(jiao)納(na)的企業所得稅，以(yi)人民幣計(ji)算。所得以(yi)人民幣以(yi)外的貨幣計(ji)算的，應(ying)當折合成人民幣計(ji)算并繳(jiao)納(na)稅款。

第八章　附　　則

　　第五十七(qi)條　本(ben)法(fa)(fa)公(gong)布(bu)前已經批準設立(li)的企業(ye)，依照(zhao)當(dang)時的稅收法(fa)(fa)律(lv)、行政法(fa)(fa)規規定，享受低稅率優(you)(you)惠(hui)的，按照(zhao)國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)規定，可以在本(ben)法(fa)(fa)施行后(hou)五年內，逐步過渡到(dao)本(ben)法(fa)(fa)規定的稅率；享受定期(qi)減免稅優(you)(you)惠(hui)的，按照(zhao)國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)規定，可以在本(ben)法(fa)(fa)施行后(hou)繼(ji)續享受到(dao)期(qi)滿為(wei)止，但因(yin)未獲利而尚(shang)未享受優(you)(you)惠(hui)的，優(you)(you)惠(hui)期(qi)限(xian)從(cong)本(ben)法(fa)(fa)施行年度(du)起計算。

　　法(fa)律設置的(de)發(fa)展對外經濟合作(zuo)和技術交流的(de)特(te)定(ding)地區內(nei)，以(yi)(yi)及國(guo)務(wu)院(yuan)已規定(ding)執行上述地區特(te)殊政策的(de)地區內(nei)新設立的(de)國(guo)家需要重點扶持的(de)高新技術企業(ye)，可以(yi)(yi)享受過渡性稅收優(you)惠，具體辦法(fa)由國(guo)務(wu)院(yuan)規定(ding)。

　　國家(jia)已確(que)定的其(qi)他鼓勵(li)類(lei)企業，可以按照(zhao)國務院規定享受減免稅(shui)優惠。

　　第(di)五(wu)十八條(tiao)　中(zhong)華人民共和(he)國政府同(tong)外國政府訂立的(de)(de)有關稅(shui)收的(de)(de)協(xie)定(ding)與本法有不同(tong)規(gui)定(ding)的(de)(de)，依(yi)照協(xie)定(ding)的(de)(de)規(gui)定(ding)辦(ban)理。

　　第(di)五十九條　國(guo)務(wu)院根據本法(fa)制(zhi)定實(shi)施條例。

　　第六十條　本(ben)法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。