中(zhong)華人民共和國企業所得稅法(fa)　　　

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　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目　　錄

　　第(di)一(yi)章　總　　則

　　第二章　應納(na)稅所(suo)得(de)額

　　第三(san)章　應納稅(shui)額(e)

　　第四章　稅收優惠(hui)

　　第五(wu)章　源泉扣(kou)繳(jiao)

　　第六章　特別(bie)納稅調整

　　第七(qi)章　征收(shou)管理

　　第八(ba)章　附　　則(ze)

第一章　總　　則

　　第一(yi)條　在中華人民共和(he)國(guo)境內，企(qi)(qi)業(ye)(ye)和(he)其他(ta)取(qu)得(de)收(shou)入(ru)的組(zu)織（以下統稱企(qi)(qi)業(ye)(ye)）為企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)的納(na)稅(shui)人，依照(zhao)本法(fa)的規定繳納(na)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。

　　個人獨(du)資企業、合伙企業不適用(yong)本(ben)法。

　　第二條　企業(ye)分為居民企業(ye)和非居民企業(ye)。

　　本法(fa)(fa)所稱居民企業(ye)，是指依(yi)法(fa)(fa)在中(zhong)(zhong)國境內成立，或者依(yi)照外(wai)國（地區）法(fa)(fa)律成立但實際管理機構在中(zhong)(zhong)國境內的企業(ye)。

　　本法所(suo)稱非居(ju)民企(qi)業，是指(zhi)依照外(wai)國(guo)（地區）法律成立且實際管理(li)機構(gou)不在中國(guo)境內，但(dan)在中國(guo)境內設立機構(gou)、場所(suo)的(de)，或(huo)者在中國(guo)境內未設立機構(gou)、場所(suo)，但(dan)有來(lai)源于(yu)中國(guo)境內所(suo)得的(de)企(qi)業。

　　第三條　居民企業應(ying)當就其來(lai)源于中(zhong)國境內、境外的所得繳(jiao)納企業所得稅。

　　非居民(min)企業(ye)在(zai)中國境內設立機(ji)構、場所的(de)，應當就其(qi)所設機(ji)構、場所取得的(de)來源于中國境內的(de)所得，以及發生(sheng)在(zai)中國境外但與其(qi)所設機(ji)構、場所有(you)實際聯(lian)系的(de)所得，繳(jiao)納企業(ye)所得稅。

　　非居民企(qi)業(ye)在中(zhong)國境內未設立機構、場(chang)所(suo)(suo)(suo)的(de)，或者(zhe)雖設立機構、場(chang)所(suo)(suo)(suo)但(dan)取得的(de)所(suo)(suo)(suo)得與其(qi)所(suo)(suo)(suo)設機構、場(chang)所(suo)(suo)(suo)沒有實際聯系的(de)，應當就其(qi)來(lai)源于(yu)中(zhong)國境內的(de)所(suo)(suo)(suo)得繳納企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅。

　　第四(si)條　企業所(suo)得稅的稅率為25％。

　　非居(ju)民企業取得(de)本法(fa)第三(san)條第三(san)款規定(ding)的所(suo)得(de)，適(shi)用稅率(lv)為20％。

第二章　應納稅所得額

　　第五條　企業(ye)每一納(na)稅年度(du)的收(shou)入(ru)(ru)總額(e)，減除(chu)不征稅收(shou)入(ru)(ru)、免稅收(shou)入(ru)(ru)、各(ge)項扣除(chu)以及允許彌(mi)補的以前年度(du)虧損后的余額(e)，為應(ying)納(na)稅所得額(e)。

　　第六條　企業(ye)以貨幣形(xing)(xing)式和非(fei)貨幣形(xing)(xing)式從各種來源取得的(de)收(shou)(shou)入，為收(shou)(shou)入總額。包(bao)括：

　　（一）銷售(shou)貨物(wu)收入；

　　（二）提供勞務(wu)收(shou)入(ru)；

　　（三）轉(zhuan)讓(rang)財產收(shou)入；

　　（四）股息、紅利等權益(yi)性投資(zi)收(shou)益(yi)；

　　（五）利息收入；

　　（六）租(zu)金(jin)收(shou)入；

　　（七(qi)）特許權使用(yong)費收入；

　　（八）接受捐贈收入；

　　（九）其他收入。

　　第(di)七條　收(shou)入(ru)總額中的下列收(shou)入(ru)為不(bu)征稅收(shou)入(ru)：

　　（一）財政撥款；

　　（二）依法收(shou)取并納入財政管理的行政事業性收(shou)費(fei)、政府(fu)性基金；

　　（三）國務(wu)院規(gui)定的其他(ta)不征稅收入。

　　第八條　企業實際(ji)發生的(de)與取得(de)收(shou)入(ru)有關的(de)、合理的(de)支(zhi)出(chu)，包括成本、費用、稅金、損失和其(qi)他支(zhi)出(chu)，準予在計算應納稅所(suo)得(de)額時扣除。

　　第九條　企業發生的公益性捐贈(zeng)支出，在(zai)年度利潤(run)總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第(di)十條　在計(ji)算應納稅所得額時，下列支出(chu)不得扣除：

　　（一）向(xiang)投資者支付的股(gu)息、紅利等權益性投資收益款(kuan)項；

　　（二）企業所得稅(shui)稅(shui)款；

　　（三）稅收滯納(na)金；

　　（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　（五）本法第九條(tiao)規定以外的捐贈支出；

　　（六）贊助支(zhi)出；

　　（七）未經核定的準備金支出；

　　（八）與取得收入無關的其(qi)他支(zhi)出。

　　第(di)十一條　在計算應納稅所得額時，企業按照(zhao)規定(ding)計算的固定(ding)資產折(zhe)舊，準(zhun)予扣除(chu)。

　　下列(lie)固定資產(chan)不得(de)計算折(zhe)舊扣除：

　　（一）房屋、建(jian)筑物以(yi)外未投入使用的固定資產(chan)；

　　（二）以(yi)經(jing)營租(zu)賃方(fang)式租(zu)入的固定資(zi)產；

　　（三）以融(rong)資租(zu)賃(lin)方式(shi)租(zu)出的固(gu)定資產；

　　（四）已足額提取折舊仍(reng)繼續(xu)使用的固定(ding)資產；

　　（五）與經(jing)營活動無關(guan)的固定資產；

　　（六(liu)）單(dan)獨(du)估價作為固定資(zi)產入(ru)賬的(de)土地；

　　（七）其(qi)他不(bu)得計算折舊(jiu)扣除(chu)的固定(ding)資產(chan)。

　　第十(shi)二(er)條　在計算應納(na)稅(shui)所得額時，企(qi)業(ye)按(an)照規定計算的(de)無形資(zi)產攤銷費用，準予扣除。

　　下(xia)列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　　（一）自行(xing)開發的(de)支出已在計算應(ying)納稅所得額時扣(kou)除的(de)無形資產；

　　（二）自(zi)創商譽；

　　（三）與經營活(huo)動無關的無形資(zi)產；

　　（四）其他(ta)不得計(ji)算攤(tan)銷費用扣除的(de)無(wu)形資產。

　　第(di)十三條　在計算應納稅所得額(e)時，企業(ye)發生的(de)下列支出作為長期待攤(tan)(tan)費用，按照規定攤(tan)(tan)銷的(de)，準(zhun)予扣(kou)除：

　　（一）已足額(e)提取折(zhe)舊的固定資產的改建支出(chu)；

　　（二）租(zu)入(ru)固(gu)定資產的改建支出(chu)；

　　（三）固定資(zi)產的大修(xiu)理(li)支出(chu)；

　　（四）其(qi)他應當作為長期待攤費用(yong)的(de)支出。

　　第(di)十四條(tiao)　企業(ye)對外(wai)投資期間(jian)，投資資產的成本(ben)在(zai)計算應納稅所得額時不得扣除。

　　第十(shi)五條　企業使用或者銷(xiao)售存(cun)貨，按照規定計(ji)算的存(cun)貨成本，準予(yu)在計(ji)算應納稅所得(de)額時(shi)扣除。

　　第十(shi)六條　企業轉讓資產，該(gai)項資產的凈值(zhi)，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十七條(tiao)　企(qi)業(ye)在匯總計(ji)算繳納企(qi)業(ye)所得稅時，其境(jing)外營業(ye)機構的虧損(sun)不(bu)得抵減境(jing)內(nei)營業(ye)機構的盈(ying)利(li)。

　　第十八條　企業納稅年(nian)度(du)發生的虧(kui)損，準予向以(yi)(yi)后年(nian)度(du)結轉，用以(yi)(yi)后年(nian)度(du)的所得彌(mi)補，但結轉年(nian)限最長不得超過五年(nian)。

　　第(di)十(shi)九條　非居(ju)民企業取得(de)本法第三(san)條第三(san)款規定的所得(de)，按照下列方(fang)法計算(suan)其應納(na)稅所得(de)額：

　　（一）股息(xi)、紅利(li)等權益性(xing)投資(zi)收益和利(li)息(xi)、租(zu)金、特許權使用費所得(de)(de)，以收入全額(e)為應納稅所得(de)(de)額(e)；

　　（二）轉讓財產所得，以(yi)收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅(shui)所得額；

　　（三）其他所得，參照前兩項(xiang)規定的方法計算應納(na)稅(shui)所得額(e)。

　　第(di)二(er)十條　本章規定(ding)的(de)收入、扣除的(de)具(ju)體范圍、標準(zhun)和(he)資(zi)產的(de)稅務處理(li)的(de)具(ju)體辦法，由國務院財政、稅務主管部(bu)門(men)規定(ding)。

　　第二十一(yi)條　在(zai)計(ji)算應納稅(shui)所得額時(shi)，企業財務、會計(ji)處(chu)理辦法(fa)與稅(shui)收(shou)法(fa)律、行政法(fa)規的規定不(bu)一致(zhi)的，應當依照稅(shui)收(shou)法(fa)律、行政法(fa)規的規定計(ji)算。

第三(san)章　應(ying)　納　稅　額

　　第二(er)十(shi)二(er)條　企業的(de)應納稅所得額(e)乘以(yi)適用(yong)稅率，減除依照(zhao)本法(fa)關于稅收優惠的(de)規(gui)定減免和抵免的(de)稅額(e)后(hou)的(de)余(yu)額(e)，為應納稅額(e)。

　　第二十三條　企業取得(de)的(de)下(xia)列(lie)所(suo)得(de)已在境外繳(jiao)納(na)的(de)所(suo)得(de)稅稅額(e)(e)(e)，可(ke)以從其(qi)當期應(ying)納(na)稅額(e)(e)(e)中抵(di)免，抵(di)免限額(e)(e)(e)為該項(xiang)所(suo)得(de)依照本法規定計算的(de)應(ying)納(na)稅額(e)(e)(e)；超(chao)過抵(di)免限額(e)(e)(e)的(de)部分，可(ke)以在以后(hou)(hou)五個年度內，用每年度抵(di)免限額(e)(e)(e)抵(di)免當年應(ying)抵(di)稅額(e)(e)(e)后(hou)(hou)的(de)余額(e)(e)(e)進(jin)行抵(di)補：

　　（一）居民(min)企(qi)業來(lai)源于中國境外(wai)的應稅所得(de)；

　　（二）非居民企業在(zai)中(zhong)國境(jing)內設立機(ji)構、場所(suo)，取得(de)發生在(zai)中(zhong)國境(jing)外(wai)但與該(gai)機(ji)構、場所(suo)有實(shi)際聯系的(de)應稅所(suo)得(de)。

　　第二(er)十四條　居民企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)從其直接或(huo)者間接控制的(de)外(wai)(wai)國企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)分得的(de)來源于中國境外(wai)(wai)的(de)股息、紅利等權益(yi)性投資(zi)收益(yi)，外(wai)(wai)國企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)在境外(wai)(wai)實際繳納的(de)所(suo)得稅(shui)稅(shui)額中屬于該項所(suo)得負擔的(de)部分，可(ke)(ke)以作(zuo)為該居民企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)可(ke)(ke)抵免(mian)境外(wai)(wai)所(suo)得稅(shui)稅(shui)額，在本法第二十(shi)三條規定的(de)抵免(mian)限額內抵免(mian)。

第四章(zhang)　稅　收(shou)　優(you)　惠

　　第二十(shi)五條　國(guo)家(jia)對(dui)重點扶持和鼓勵發展的產業(ye)和項目(mu)，給予企業(ye)所得(de)稅優惠。

　　第二(er)十六(liu)條　企(qi)業的下列收入(ru)為免稅收入(ru)：

　　（一）國債利息收入；

　　（二）符合條(tiao)件(jian)的居民(min)企業之間的股(gu)息、紅(hong)利等權益性(xing)投資收益；

　　（三）在中國境內設立機(ji)構、場所(suo)(suo)的(de)非居民企業(ye)從居民企業(ye)取得(de)與(yu)該機(ji)構、場所(suo)(suo)有實際聯系的(de)股息、紅(hong)利(li)等權益(yi)性投資收(shou)益(yi)；

　　（四(si)）符合條件的非營利組織的收入。

　　第二十七條　企(qi)業的下列所得(de)，可以免(mian)征、減(jian)征企(qi)業所得(de)稅(shui)：

　　（一(yi)）從(cong)事農、林、牧、漁業項目的所得；

　　（二）從事(shi)國家重點扶持的(de)公共基礎(chu)設施(shi)項目投(tou)資經營的(de)所(suo)得；

　　（三）從事符合條件的環境保護(hu)、節(jie)能節(jie)水項目的所得；

　　（四）符合條件的(de)技術轉(zhuan)讓(rang)所(suo)得；

　　（五）本法第三(san)條第三(san)款規定的所(suo)得。

　　第二十八條(tiao)　符合條件(jian)的小(xiao)型微(wei)利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

　　國家需要重點扶持(chi)的高新(xin)技術企(qi)業，減(jian)按15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第(di)二十九(jiu)條　民族自治地方的(de)(de)自治機關對本民族自治地方的(de)(de)企(qi)業應繳納(na)的(de)(de)企(qi)業所(suo)得稅中(zhong)屬(shu)于地方分享的(de)(de)部分，可以決定減(jian)征或者(zhe)免征。自治州、自治縣決定減(jian)征或者(zhe)免征的(de)(de)，須報(bao)省、自治區、直(zhi)轄市人民政府批(pi)準。

　　第三十條(tiao)　企業的下(xia)列支出，可(ke)以在計算(suan)應納稅所得額時加計扣除：

　　（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研(yan)究開發費用；

　　（二）安置殘疾人(ren)員(yuan)及國家鼓勵安置的(de)其他(ta)就業人(ren)員(yuan)所支付(fu)的(de)工資。

　　第三十一(yi)條　創(chuang)業投(tou)資(zi)企業從事(shi)國家需要重點扶(fu)持和(he)鼓勵的(de)創(chuang)業投(tou)資(zi)，可以按投(tou)資(zi)額(e)的(de)一定(ding)比例抵(di)扣應(ying)納稅所得額(e)。

　　第三十二條　企業的固定資產由于(yu)技術進步(bu)等原因，確(que)需加(jia)速折(zhe)(zhe)舊的，可以縮短折(zhe)(zhe)舊年(nian)限(xian)或者采取加(jia)速折(zhe)(zhe)舊的方法(fa)。

　　第三十(shi)三條　企業綜(zong)合利(li)用資源，生產符合國家產業政策(ce)規定(ding)的(de)產品所取(qu)得的(de)收(shou)(shou)入(ru)，可以在計算(suan)應納稅(shui)所得額時(shi)減計收(shou)(shou)入(ru)。

　　第三十四(si)條　企業購置(zhi)用(yong)于環境保護、節(jie)能節(jie)水、安全生產等專用(yong)設備的(de)投資額(e)，可以按一定比例實(shi)行稅額(e)抵(di)免。

　　第三十五條　本法(fa)規定的(de)(de)稅(shui)收優惠的(de)(de)具體辦法(fa)，由國務院規定。

　　第三十(shi)六條　根據國(guo)民經濟和社會(hui)(hui)發展的(de)需要，或者(zhe)由于突(tu)發事件等原因對企(qi)業(ye)(ye)經營活動產生重大影響的(de)，國(guo)務院可以制定企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)專項優惠政(zheng)策，報全國(guo)人民代表大會(hui)(hui)常務委(wei)員會(hui)(hui)備案。

第五(wu)章　源　泉(quan)　扣　繳(jiao)

　　第三十(shi)七條　對非(fei)居民企業取得本法(fa)第三條第三款(kuan)規定的所得應繳(jiao)納的所得稅(shui)，實(shi)行源泉扣(kou)(kou)繳(jiao)，以支(zhi)付人為扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務人。稅(shui)款(kuan)由扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務人在每次支(zhi)付或(huo)者(zhe)到期(qi)(qi)應支(zhi)付時，從(cong)支(zhi)付或(huo)者(zhe)到期(qi)(qi)應支(zhi)付的款(kuan)項(xiang)中扣(kou)(kou)繳(jiao)。

　　第(di)三十八條(tiao)　對非(fei)居民企業(ye)在(zai)中國(guo)境內取(qu)得工程(cheng)作(zuo)業(ye)和(he)勞務(wu)所得應繳(jiao)納的(de)所得稅，稅務(wu)機關(guan)可以(yi)指定(ding)工程(cheng)價(jia)款(kuan)或者勞務(wu)費(fei)的(de)支(zhi)付人(ren)為(wei)扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)。

　　第三(san)十九條　依照本法(fa)第(di)三十七條(tiao)、第(di)三十八條(tiao)規定應當(dang)扣(kou)繳(jiao)的(de)所得稅(shui)(shui)，扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)未依法(fa)扣(kou)繳(jiao)或者無法(fa)履行扣(kou)繳(jiao)義務(wu)的(de)，由納稅(shui)(shui)人(ren)在所得發生地繳(jiao)納。納稅(shui)(shui)人(ren)未依法(fa)繳(jiao)納的(de)，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關可(ke)以(yi)從該納稅(shui)(shui)人(ren)在中國境內其他(ta)收入項(xiang)目的(de)支付人(ren)應付的(de)款(kuan)項(xiang)中，追繳(jiao)該納稅(shui)(shui)人(ren)的(de)應納稅(shui)(shui)款(kuan)。

　　第四十(shi)條　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第(di)六章(zhang)　特別納稅調整

　　第四十一條　企業(ye)與其關(guan)聯方之間的業(ye)務(wu)往來，不符合(he)(he)獨立交易原(yuan)則而減少企業(ye)或者其關(guan)聯方應納稅(shui)收入(ru)或者所(suo)得額的，稅(shui)務(wu)機關(guan)有權按照合(he)(he)理方法調整。

　　企(qi)業(ye)與(yu)其關聯(lian)方(fang)共同(tong)開(kai)發、受(shou)讓無形資產，或者共同(tong)提(ti)供、接受(shou)勞務發生(sheng)的成本，在計算應(ying)納稅所(suo)得額時(shi)應(ying)當按照(zhao)獨立交易原則進行分攤(tan)。

　　第(di)四(si)十二(er)條　企(qi)(qi)業可以向稅務(wu)機(ji)關(guan)提出與其(qi)關(guan)聯方之間業務(wu)往來的定價(jia)原則和計算方法，稅務(wu)機(ji)關(guan)與企(qi)(qi)業協商、確認(ren)后，達成(cheng)預約定價(jia)安(an)排。

　　第四十三條(tiao)　企業向(xiang)稅務(wu)機關報送(song)年度(du)企業所得稅納稅申報表(biao)時(shi)，應當就其與關聯方之間(jian)的業務(wu)往(wang)(wang)來，附送(song)年度(du)關聯業務(wu)往(wang)(wang)來報告表(biao)。

　　稅務機關(guan)在(zai)進行關(guan)聯(lian)業務調(diao)(diao)查(cha)時，企業及其(qi)關(guan)聯(lian)方，以及與關(guan)聯(lian)業務調(diao)(diao)查(cha)有關(guan)的其(qi)他企業，應(ying)當按照(zhao)規定提供(gong)相關(guan)資料。

　　第四十四條　企業(ye)不(bu)提供與其關聯方之間(jian)業(ye)務(wu)(wu)往(wang)來資料，或者(zhe)提供虛(xu)假、不(bu)完(wan)整資料，未能真實反映其關聯業(ye)務(wu)(wu)往(wang)來情況的，稅務(wu)(wu)機(ji)關有權依法核(he)定其應(ying)納稅所得額。

　　第四十五(wu)條　由居(ju)民(min)企(qi)業，或者(zhe)由居(ju)民(min)企(qi)業和(he)中國居(ju)民(min)控制的(de)設立在實際稅負(fu)明顯低于(yu)本法第(di)四條(tiao)第(di)一(yi)款規定稅率水平(ping)的(de)國家（地(di)區）的(de)企(qi)業，并非由于(yu)合理的(de)經(jing)營需要而(er)對利潤(run)不作分配或者(zhe)減少(shao)分配的(de)，上述(shu)利潤(run)中應歸(gui)屬于(yu)該(gai)居(ju)民(min)企(qi)業的(de)部分，應當計(ji)入該(gai)居(ju)民(min)企(qi)業的(de)當期收入。

　　第四(si)十六條(tiao)　企(qi)業從其關(guan)聯方接受的(de)債權性投(tou)資與權益性投(tou)資的(de)比例超過規(gui)定標準而發生的(de)利息(xi)支出，不得在計算(suan)應(ying)納(na)稅所得額(e)時扣除(chu)。

　　第四十七條(tiao)　企業(ye)實施(shi)其他不具有合(he)理商業(ye)目(mu)的的安排而減(jian)少其應納稅(shui)收(shou)入或者所得額(e)的，稅(shui)務機關(guan)有權(quan)按(an)照合(he)理方(fang)法調整。

　　第(di)四十八(ba)條　稅(shui)務(wu)(wu)機關依照(zhao)本章規定作出納稅(shui)調整，需要補征稅(shui)款的，應當補征稅(shui)款，并按照(zhao)國務(wu)(wu)院規定加收(shou)利息。

第七章　征　收　管　理

　　第(di)四十九條(tiao)　企業所得稅的征收管理除本(ben)法規定外，依照《中華(hua)人民共(gong)和國稅收征收管理法》的規定執(zhi)行。

　　第(di)五十(shi)條(tiao)　除(chu)稅(shui)收法律、行政(zheng)法規另有規定外，居民企(qi)業以企(qi)業登(deng)記(ji)注冊地為納稅(shui)地點(dian)；但登(deng)記(ji)注冊地在境外的，以實際管理機構所(suo)在地為納稅(shui)地點(dian)。

　　居(ju)民企(qi)業在中國(guo)境內(nei)設立不具有法人資格的(de)營(ying)業機(ji)構的(de)，應當匯總計(ji)算并繳納企(qi)業所得稅。

　　第(di)五十(shi)一條　非(fei)居民(min)企業(ye)取(qu)得本法第(di)三(san)條(tiao)第(di)二款(kuan)規定(ding)(ding)的所(suo)得，以(yi)機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)所(suo)在地(di)為納(na)(na)稅(shui)地(di)點。非(fei)居民(min)企業(ye)在中國境內設(she)立兩個或(huo)者(zhe)兩個以(yi)上機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)，符合國務(wu)院稅(shui)務(wu)主管部門(men)規定(ding)(ding)條(tiao)件的，可(ke)以(yi)選(xuan)擇(ze)由其主要機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)匯(hui)總繳(jiao)納(na)(na)企業(ye)所(suo)得稅(shui)。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第五(wu)十(shi)二(er)條　除國務院(yuan)另有規定外，企業之間不得(de)合并(bing)繳納企業所(suo)得(de)稅。

　　第(di)五十三(san)條　企(qi)業(ye)所得稅(shui)按(an)納(na)稅(shui)年度計算。納(na)稅(shui)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業(ye)在一(yi)個(ge)納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)中(zhong)間開業(ye)，或(huo)者終止經營(ying)活(huo)動，使該(gai)納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)的實(shi)際經營(ying)期(qi)不足十二個(ge)月(yue)的，應當以其實(shi)際經營(ying)期(qi)為一(yi)個(ge)納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)。

　　企業依法清算時(shi)，應(ying)當以清算期間作為一個納稅年度。

　　第五(wu)十四條　企業所得稅分月或者分季預繳。

　　企(qi)業應當自月份或者季度終了之日起(qi)十(shi)五日內(nei)，向稅(shui)務(wu)機關報(bao)送預繳企(qi)業所得稅(shui)納(na)稅(shui)申報(bao)表，預繳稅(shui)款。

　　企業(ye)應(ying)當自(zi)年度終了之日(ri)起五個月內，向稅(shui)務機(ji)關(guan)報(bao)(bao)送年度企業(ye)所(suo)得稅(shui)納稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)表，并匯算清(qing)繳，結清(qing)應(ying)繳應(ying)退稅(shui)款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五(wu)十五(wu)條　企業(ye)在年度中間終止(zhi)經(jing)(jing)營(ying)活動的，應當自實際經(jing)(jing)營(ying)終止(zhi)之日起六十日內，向稅(shui)(shui)務機關辦理當期企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)匯(hui)算清繳。

　　企(qi)業應(ying)當在辦理注銷登記前，就其清算(suan)所(suo)(suo)得向稅務(wu)機(ji)關申(shen)報(bao)并依法繳納企(qi)業所(suo)(suo)得稅。

　　第五十六條(tiao)　依(yi)照本法(fa)繳納的企業所(suo)得稅，以人民(min)幣計(ji)算(suan)。所(suo)得以人民(min)幣以外的貨幣計(ji)算(suan)的，應(ying)當折合成人民(min)幣計(ji)算(suan)并繳納稅款。

第八(ba)章　附(fu)　　則

　　第五十七條(tiao)　本法(fa)(fa)公(gong)布前(qian)已經批(pi)準(zhun)設立的企業，依照(zhao)當(dang)時的稅(shui)收法(fa)(fa)律(lv)、行(xing)政法(fa)(fa)規規定(ding)，享(xiang)(xiang)受低稅(shui)率優(you)(you)(you)惠的，按(an)照(zhao)國務(wu)院(yuan)規定(ding)，可(ke)(ke)以在(zai)本法(fa)(fa)施(shi)行(xing)后五(wu)年(nian)內，逐步(bu)過渡到(dao)本法(fa)(fa)規定(ding)的稅(shui)率；享(xiang)(xiang)受定(ding)期(qi)減(jian)免(mian)稅(shui)優(you)(you)(you)惠的，按(an)照(zhao)國務(wu)院(yuan)規定(ding)，可(ke)(ke)以在(zai)本法(fa)(fa)施(shi)行(xing)后繼續享(xiang)(xiang)受到(dao)期(qi)滿為止(zhi)，但因未(wei)(wei)獲(huo)利而尚未(wei)(wei)享(xiang)(xiang)受優(you)(you)(you)惠的，優(you)(you)(you)惠期(qi)限從本法(fa)(fa)施(shi)行(xing)年(nian)度起計算。

　　法律設置(zhi)的(de)(de)發(fa)展對(dui)外(wai)經濟合作和技術交流(liu)的(de)(de)特(te)定地區(qu)(qu)內(nei)，以及國務院(yuan)已規定執行(xing)上述地區(qu)(qu)特(te)殊(shu)政策的(de)(de)地區(qu)(qu)內(nei)新(xin)設立的(de)(de)國家(jia)需要重點扶持的(de)(de)高新(xin)技術企(qi)業，可以享受過(guo)渡性稅收優惠，具體辦法由國務院(yuan)規定。

　　國家已確定的其他(ta)鼓(gu)勵類企業，可以按(an)照(zhao)國務院(yuan)規定享受減免(mian)稅優惠。

　　第五(wu)十八條　中華人民(min)共和國政府同(tong)(tong)外國政府訂立的(de)有關稅收的(de)協(xie)定(ding)(ding)與本法有不同(tong)(tong)規定(ding)(ding)的(de)，依照協(xie)定(ding)(ding)的(de)規定(ding)(ding)辦理。

　　第五十九條　國(guo)務(wu)院根(gen)據(ju)本法制定實施(shi)條例(li)。

　　第(di)六十條　本法自(zi)2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。