中華人民共和國企業所得稅法實施條例　　

（2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，2019年4月23日中華人民共和國國務院令第714號修訂。）

中華人(ren)民(min)共和國(guo)企(qi)業所得稅法實施(shi)條例
 

　　第一章　總　　則(ze)

　　第一條　根據《中華人民共和國企(qi)業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。

　　第二條　企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅法(fa)第一條所(suo)稱個(ge)人獨資企(qi)(qi)業(ye)、合伙企(qi)(qi)業(ye)，是指(zhi)依照(zhao)中國(guo)法(fa)律、行(xing)政法(fa)規成立的個(ge)人獨資企(qi)(qi)業(ye)、合伙企(qi)(qi)業(ye)。

　　第三條　企業(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)第二條所稱依法(fa)在中(zhong)國境內(nei)成(cheng)立的(de)企業(ye)，包(bao)括依照(zhao)中(zhong)國法(fa)律、行政法(fa)規在中(zhong)國境內(nei)成(cheng)立的(de)企業(ye)、事(shi)業(ye)單位、社會團(tuan)體以及其他(ta)取(qu)得(de)收入的(de)組織。

　　企業所得稅(shui)法(fa)第(di)二(er)條所稱依照(zhao)外國(guo)(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

　　第四條(tiao)　企(qi)(qi)業所得(de)稅法(fa)第二條(tiao)所稱實(shi)際管(guan)理機(ji)(ji)構，是(shi)指對企(qi)(qi)業的生(sheng)產經營(ying)、人員、賬務(wu)、財產等實(shi)施實(shi)質(zhi)性全(quan)面管(guan)理和控(kong)制的機(ji)(ji)構。

　　第五(wu)條(tiao)　企業所得(de)稅法第二(er)條(tiao)第三(san)款所稱機構、場所，是(shi)指在中(zhong)國境內從(cong)事生產經營活(huo)動的機構、場所，包(bao)括：

　　(一(yi))管理(li)機構、營業機構、辦事(shi)機構；

　　(二(er))工(gong)廠、農(nong)場(chang)、開采自然(ran)資源的場(chang)所(suo)；

　　(三)提(ti)供勞務的場所；

　　(四)從(cong)事建(jian)筑、安裝(zhuang)、裝(zhuang)配(pei)、修理、勘探等工程作業的場所；

　　(五)其他從事生產經營活動的機(ji)構、場所。

　　非居(ju)民(min)企業(ye)(ye)委(wei)托(tuo)(tuo)營業(ye)(ye)代理人(ren)在中國境內(nei)從(cong)事生產經(jing)營活(huo)動的(de)，包括委(wei)托(tuo)(tuo)單(dan)位或(huo)者個人(ren)經(jing)常代其簽(qian)訂合同，或(huo)者儲存、交付貨物(wu)等，該營業(ye)(ye)代理人(ren)視為非居(ju)民(min)企業(ye)(ye)在中國境內(nei)設立(li)的(de)機(ji)構、場所。

　　第六條　企(qi)業所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅法第三條所(suo)(suo)(suo)(suo)稱所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)，包括(kuo)銷售貨物所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)、提供勞務所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)、轉讓(rang)財產所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)、股息(xi)紅利(li)等權益性投資所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)、利(li)息(xi)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)、租(zu)金所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)、特許權使用費(fei)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)、接受捐贈所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)和其他所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)。

　　第七條(tiao)　企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)法第三條(tiao)所稱來源于中(zhong)國(guo)境內、境外的所得(de)(de)，按照以下原則確定：

　　(一)銷售貨物(wu)所得，按照(zhao)交易活動發(fa)生地確定；

　　(二)提供勞(lao)務(wu)所得，按(an)照(zhao)勞(lao)務(wu)發生(sheng)地確(que)定(ding)；

　　(三)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)財(cai)產(chan)(chan)所(suo)(suo)得(de)，不動(dong)產(chan)(chan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)所(suo)(suo)得(de)按照(zhao)(zhao)不動(dong)產(chan)(chan)所(suo)(suo)在地(di)確(que)定(ding)(ding)，動(dong)產(chan)(chan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)所(suo)(suo)得(de)按照(zhao)(zhao)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)動(dong)產(chan)(chan)的企業或者機構、場(chang)所(suo)(suo)所(suo)(suo)在地(di)確(que)定(ding)(ding)，權益性投資資產(chan)(chan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)所(suo)(suo)得(de)按照(zhao)(zhao)被投資企業所(suo)(suo)在地(di)確(que)定(ding)(ding)；

　　(四(si))股息、紅利等(deng)權益(yi)性投資所(suo)得(de)，按照分配(pei)所(suo)得(de)的企業所(suo)在地確定；

　　(五(wu))利息所(suo)得、租金所(suo)得、特許(xu)權使用費(fei)所(suo)得，按(an)照負擔(dan)(dan)、支(zhi)付所(suo)得的(de)企業或(huo)者機構(gou)、場所(suo)所(suo)在地(di)確定，或(huo)者按(an)照負擔(dan)(dan)、支(zhi)付所(suo)得的(de)個人的(de)住所(suo)地(di)確定；

　　(六)其他所(suo)得(de)，由國務院財政、稅務主管部門(men)確定。

　　第(di)(di)八條(tiao)　企業所(suo)得(de)稅法第(di)(di)三條(tiao)所(suo)稱實際聯(lian)系，是指非(fei)居民(min)企業在中國(guo)境內設立的(de)機(ji)構、場(chang)所(suo)擁有據(ju)以(yi)取得(de)所(suo)得(de)的(de)股權(quan)、債(zhai)權(quan)，以(yi)及擁有、管理、控制據(ju)以(yi)取得(de)所(suo)得(de)的(de)財產等。

　　第二章　應納稅所得額(e)

　　第一節　一般規定

　　第九條　企業應納稅所得額的計算，以權責發生制(zhi)為(wei)原則，屬于(yu)當(dang)期的收入和費(fei)(fei)用(yong)，不(bu)論款項是否(fou)收付，均作(zuo)為(wei)當(dang)期的收入和費(fei)(fei)用(yong)；不(bu)屬于(yu)當(dang)期的收入和費(fei)(fei)用(yong)，即使款項已(yi)經在當(dang)期收付，均不(bu)作(zuo)為(wei)當(dang)期的收入和費(fei)(fei)用(yong)。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有(you)規定(ding)的除外。

　　第十條　企(qi)業(ye)所得稅法(fa)第五條所稱虧損(sun)，是指(zhi)企(qi)業(ye)依照企(qi)業(ye)所得稅法(fa)和本(ben)條例的規定(ding)將每一納稅年(nian)度的收入(ru)(ru)總額(e)減除(chu)(chu)不征(zheng)稅收入(ru)(ru)、免稅收入(ru)(ru)和各項扣除(chu)(chu)后(hou)小于零的數額(e)。

　　第(di)十(shi)一條　企業所(suo)得稅(shui)法第(di)五(wu)十(shi)五(wu)條所(suo)稱清算(suan)所(suo)得，是(shi)指企業的全部資產(chan)可變現價(jia)值或者交易價(jia)格減除資產(chan)凈值、清算(suan)費用以及相關稅(shui)費等后的余額。

　　投(tou)資方(fang)企業(ye)從被清算企業(ye)分(fen)(fen)(fen)(fen)得的(de)(de)剩余(yu)(yu)資產(chan)，其中相當于從被清算企業(ye)累(lei)計未(wei)分(fen)(fen)(fen)(fen)配利潤和累(lei)計盈余(yu)(yu)公(gong)積中應當分(fen)(fen)(fen)(fen)得的(de)(de)部(bu)分(fen)(fen)(fen)(fen)，應當確認為股息(xi)所得；剩余(yu)(yu)資產(chan)減除上述股息(xi)所得后的(de)(de)余(yu)(yu)額，超過或(huo)者低于投(tou)資成本的(de)(de)部(bu)分(fen)(fen)(fen)(fen)，應當確認為投(tou)資資產(chan)轉讓(rang)所得或(huo)者損(sun)失。

　　第二節　收　　入(ru)

　　第十(shi)二條(tiao)　企(qi)業所得稅法第六條(tiao)所稱企(qi)業取得收(shou)入(ru)的貨幣形式，包括現金、存款、應收(shou)賬(zhang)款、應收(shou)票(piao)據、準備持有至到期的債(zhai)券投(tou)資以及債(zhai)務的豁免等。

　　企(qi)業(ye)所得稅法第六條所稱企(qi)業(ye)取得收入的(de)(de)非貨(huo)幣形(xing)式，包括固定資(zi)(zi)產(chan)、生物資(zi)(zi)產(chan)、無形(xing)資(zi)(zi)產(chan)、股權(quan)投資(zi)(zi)、存貨(huo)、不準備持(chi)有至到期的(de)(de)債券投資(zi)(zi)、勞務以及(ji)有關(guan)權(quan)益等。

　　第十三(san)條　企(qi)業所(suo)得(de)(de)稅(shui)法第六條所(suo)稱企(qi)業以(yi)非貨幣形式取得(de)(de)的收(shou)(shou)入(ru)，應當(dang)按照(zhao)公允價值(zhi)確定(ding)收(shou)(shou)入(ru)額(e)。

　　前款所稱公允(yun)價(jia)值(zhi)，是指按(an)照(zhao)市場價(jia)格確定的(de)價(jia)值(zhi)。

　　第十四(si)條　企業所(suo)得稅(shui)法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　第(di)(di)十五條(tiao)　企(qi)業(ye)所得稅(shui)法第(di)(di)六條(tiao)第(di)(di)(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　第(di)十六條　企業所得稅法第(di)六條第(di)(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　第(di)十七條　企(qi)業所得稅法第(di)六條第(di)(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權益(yi)性(xing)投(tou)資收益(yi)，除國務(wu)院財(cai)政、稅務(wu)主(zhu)管部(bu)門另(ling)有(you)規定(ding)外，按照被(bei)投(tou)資方(fang)作(zuo)出利潤(run)分配決定(ding)的日期確(que)認收入(ru)的實現。

　　第十八條　企業所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息(xi)(xi)收入，按照(zhao)合(he)同約定的(de)債務人應付利息(xi)(xi)的(de)日期確認收入的(de)實現。

　　第(di)十九條(tiao)　企業所得稅法(fa)第(di)六條(tiao)第(di)(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

　　租(zu)金(jin)收(shou)入(ru)，按照合(he)同約(yue)定的承租(zu)人(ren)應付租(zu)金(jin)的日期(qi)確認(ren)收(shou)入(ru)的實現。

　　第(di)二十條　企業所得稅法第(di)六條第(di)(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　特許權(quan)(quan)使用費收入，按照合(he)同約定的(de)特許權(quan)(quan)使用人應付特許權(quan)(quan)使用費的(de)日(ri)期確(que)認(ren)收入的(de)實現。

　　第二十一(yi)條　企業所(suo)得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

　　接受捐贈(zeng)收(shou)(shou)入，按照實(shi)(shi)際收(shou)(shou)到捐贈(zeng)資產的(de)日期確認收(shou)(shou)入的(de)實(shi)(shi)現。

　　第(di)二十(shi)二條　企業所得稅法第(di)六條第(di)(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　第二(er)十三條(tiao)　企業的下列(lie)生產經營業務可以分期確(que)認(ren)收入的實現：

　　(一)以(yi)分期收(shou)款(kuan)方式(shi)銷(xiao)售貨物的，按照(zhao)合同約(yue)定的收(shou)款(kuan)日期確認收(shou)入的實現；

　　(二(er))企業受托加工(gong)制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建(jian)筑、安裝、裝配工(gong)程(cheng)業務或(huo)者提供其他(ta)勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內(nei)完(wan)工(gong)進度或(huo)者完(wan)成的工(gong)作量確認收入的實現。

　　第二十四(si)條(tiao)　采取(qu)產品分成方式取(qu)得收(shou)入的(de)，按(an)照企業(ye)分得產品的(de)日期(qi)確(que)認收(shou)入的(de)實現，其收(shou)入額按(an)照產品的(de)公(gong)允價值確(que)定。

　　第二十五條　企業發生非貨幣性資產交(jiao)換(huan)，以及將貨物、財產、勞務用于(yu)捐贈(zeng)、償(chang)債、贊(zan)助、集資、廣告(gao)、樣(yang)品(pin)、職工福(fu)利或者(zhe)利潤分配等用途的(de)(de)，應當視同銷售(shou)貨物、轉讓財產或者(zhe)提供勞務，但國務院財政、稅(shui)務主管(guan)部門另有規定的(de)(de)除外。

　　第二(er)十六條　企(qi)業所得(de)稅法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　企業所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

　　企業(ye)所得稅法(fa)第(di)七條(tiao)第(di)(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

　　企業所得(de)稅法第七條第(三)項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

　　第三節(jie)　扣　　除

　　第(di)二十七(qi)條(tiao)(tiao)　企業(ye)所得稅法第(di)八條(tiao)(tiao)所稱有關的支(zhi)出，是指與取得收入直接(jie)相關的支(zhi)出。

　　企業所得稅法第八(ba)條(tiao)所稱合理的支(zhi)(zhi)出，是(shi)指符合生產經營活(huo)動(dong)常規，應當計入(ru)當期損益或者有關(guan)資產成本的必要和正常的支(zhi)(zhi)出。

　　第二十八條(tiao)　企(qi)業發生的支(zhi)出應當(dang)(dang)區分收益性(xing)(xing)支(zhi)出和資本性(xing)(xing)支(zhi)出。收益性(xing)(xing)支(zhi)出在發生當(dang)(dang)期直接(jie)扣(kou)除；資本性(xing)(xing)支(zhi)出應當(dang)(dang)分期扣(kou)除或者計入有關資產成本，不得(de)在發生當(dang)(dang)期直接(jie)扣(kou)除。

　　企業(ye)的不征稅收入用于(yu)支(zhi)出所形(xing)成(cheng)的費用或(huo)者(zhe)財產(chan)，不得扣(kou)除(chu)或(huo)者(zhe)計算(suan)對應的折舊、攤(tan)銷扣(kou)除(chu)。

　　除(chu)企業所得稅(shui)法和(he)本條例另有規定(ding)外，企業實際(ji)發生的(de)成(cheng)本、費用、稅(shui)金、損失和(he)其他(ta)支出，不得重復扣除(chu)。

　　第(di)二(er)十九條(tiao)　企(qi)(qi)業(ye)所得稅法第(di)八(ba)條(tiao)所稱成本(ben)，是指(zhi)企(qi)(qi)業(ye)在生產(chan)經營活(huo)動(dong)中發生的銷售(shou)成本(ben)、銷貨(huo)成本(ben)、業(ye)務支出(chu)以及其他(ta)耗費(fei)。

　　第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　第三十一條　企業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)法第八條所稱稅(shui)(shui)金，是指企業(ye)(ye)發生(sheng)的除企業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)和(he)允許抵扣的增值稅(shui)(shui)以外的各項稅(shui)(shui)金及其附加(jia)。

　　第(di)三十二條(tiao)　企業(ye)所得稅法(fa)第(di)八條(tiao)所稱損失，是指企業(ye)在生產(chan)經營活動中發生的固定資產(chan)和(he)存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chan)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素(su)造成的損失以及(ji)其他損失。

　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。呼市財務費用

　　企(qi)業已經作(zuo)為損失處理的資產，在以后(hou)納(na)稅年(nian)度又(you)全部(bu)(bu)收(shou)回或者部(bu)(bu)分收(shou)回時，應當(dang)計入當(dang)期收(shou)入。

　　第三十三條(tiao)(tiao)　企業(ye)所得稅(shui)法(fa)第八條(tiao)(tiao)所稱其他支出，是指除成本、費用、稅(shui)金(jin)、損失(shi)外，企業(ye)在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

　　第三十四條　企業發(fa)生的(de)合理(li)的(de)工(gong)資(zi)、薪金(jin)支(zhi)出，準(zhun)予扣除(chu)。

　　前款所稱工(gong)資(zi)、薪金，是(shi)指企(qi)業每(mei)一(yi)納稅年(nian)度支付給在本企(qi)業任職或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)受雇(gu)的(de)員工(gong)的(de)所有現金形式(shi)或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)非現金形式(shi)的(de)勞(lao)動報酬(chou)，包括基本工(gong)資(zi)、獎金、津(jin)貼、補貼、年(nian)終加薪、加班工(gong)資(zi)，以及與員工(gong)任職或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)受雇(gu)有關的(de)其(qi)他支出。

　　第三十五條　企業依(yi)照(zhao)國務(wu)院有(you)關主管部門(men)或者(zhe)省級人民政府規定的(de)范圍和標準(zhun)為職(zhi)工繳(jiao)納的(de)基本(ben)養老(lao)保(bao)險(xian)(xian)費、基本(ben)醫療(liao)保(bao)險(xian)(xian)費、失業保(bao)險(xian)(xian)費、工傷(shang)保(bao)險(xian)(xian)費、生(sheng)育保(bao)險(xian)(xian)費等(deng)基本(ben)社會(hui)保(bao)險(xian)(xian)費和住房公積金，準(zhun)予扣除。

　　企(qi)業(ye)為投資者(zhe)(zhe)或者(zhe)(zhe)職工支付的補充養老(lao)保險(xian)費(fei)、補充醫療(liao)保險(xian)費(fei)，在國務院財政、稅務主管(guan)部門(men)規定的范圍和標準內，準予扣除。

　　第(di)三(san)十六(liu)條(tiao)　除企業(ye)(ye)依(yi)照國家有(you)關規(gui)定為特殊工(gong)種(zhong)職(zhi)工(gong)支付的人身安(an)全(quan)保險費和(he)國務院(yuan)財(cai)政、稅務主管(guan)部(bu)門規(gui)定可以(yi)扣除的其他商(shang)業(ye)(ye)保險費外，企業(ye)(ye)為投資者或者職(zhi)工(gong)支付的商(shang)業(ye)(ye)保險費，不得扣除。

　　第三十七條　企業在生(sheng)產經營活動中發生(sheng)的合理(li)的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　企業為(wei)購置、建造固定資(zi)產(chan)、無形資(zi)產(chan)和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

　　第三十(shi)八(ba)條　企業在生產經營活(huo)動中發生的下(xia)列利息支出，準(zhun)予(yu)扣(kou)除：

　　(一)非金融企業向金融企業借(jie)款的(de)利(li)息支(zhi)出(chu)、金融企業的(de)各項存款利(li)息支(zhi)出(chu)和同業拆借(jie)利(li)息支(zhi)出(chu)、企業經批準(zhun)發行債(zhai)券的(de)利(li)息支(zhi)出(chu)；

　　(二(er))非金(jin)融(rong)企(qi)業(ye)(ye)向非金(jin)融(rong)企(qi)業(ye)(ye)借(jie)款的(de)利(li)息支出，不(bu)超過按照金(jin)融(rong)企(qi)業(ye)(ye)同期同類貸(dai)款利(li)率計算的(de)數額的(de)部分。

　　第三十九條　企(qi)業在貨(huo)幣(bi)(bi)交易中(zhong)，以及(ji)納稅年度(du)終了時(shi)將人(ren)(ren)民(min)幣(bi)(bi)以外(wai)的(de)貨(huo)幣(bi)(bi)性資產、負債按照期(qi)末即期(qi)人(ren)(ren)民(min)幣(bi)(bi)匯率(lv)中(zhong)間價(jia)折算為人(ren)(ren)民(min)幣(bi)(bi)時(shi)產生的(de)匯兌損失，除已經計入有(you)關(guan)資產成(cheng)本以及(ji)與向所有(you)者進行利(li)潤分(fen)配相(xiang)關(guan)的(de)部分(fen)外(wai)，準予扣除。

　　第四十(shi)條　企業發生(sheng)的(de)職工福利費支出，不超過(guo)工資、薪金總(zong)額14%的部分，準予扣除。呼市財務管理

　　第四十(shi)一條　企業撥繳(jiao)的工會經(jing)費，不(bu)超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　第四十二條(tiao)　除國(guo)務院財政、稅務主(zhu)管部門另有規定外(wai)，企業(ye)發生(sheng)的職(zhi)工教育經費(fei)支出，不超過工資、薪金(jin)總額(e)2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第(di)四十三條　企(qi)業(ye)發生(sheng)的(de)與(yu)生(sheng)產經(jing)營活動(dong)有關的(de)業(ye)務招待(dai)費支出，按照發生(sheng)額(e)的(de)60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　第(di)四十四條(tiao)(tiao)　企業(ye)發生的(de)符合(he)條(tiao)(tiao)件(jian)的(de)廣告費(fei)和業(ye)務(wu)宣傳(chuan)費(fei)支出，除國務(wu)院財政(zheng)、稅務(wu)主管部門(men)另有規定外，不超過當(dang)年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第(di)四十五條　企業(ye)依照法(fa)律(lv)、行政法(fa)規(gui)(gui)有關規(gui)(gui)定提(ti)取的用于環境(jing)保(bao)護、生態恢(hui)復等方面(mian)的專(zhuan)項資金，準予扣除(chu)。上述(shu)專(zhuan)項資金提(ti)取后改變用途的，不得扣除(chu)。

　　第(di)四十六條(tiao)　企業參加財產(chan)保(bao)險，按照規定(ding)繳納的保(bao)險費，準予扣(kou)除。

　　第四十七條　企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下(xia)方(fang)法扣(kou)除：

　　(一(yi))以經(jing)營租(zu)(zu)賃方式(shi)租(zu)(zu)入固定資產(chan)發生的(de)租(zu)(zu)賃費支出，按照租(zu)(zu)賃期(qi)限(xian)均勻扣(kou)除(chu)；

　　(二)以融(rong)(rong)資租(zu)賃方(fang)式租(zu)入(ru)固定(ding)資產(chan)發生的租(zu)賃費支出(chu)，按照規定(ding)構成融(rong)(rong)資租(zu)入(ru)固定(ding)資產(chan)價(jia)值的部(bu)分應當提(ti)取折(zhe)舊費用，分期扣除。

　　第四十八條　企業發(fa)生的合理的勞動保護支(zhi)出，準予(yu)扣(kou)除(chu)。

　　第四十九條　企業(ye)之(zhi)間(jian)支(zhi)付的(de)(de)管理費(fei)、企業(ye)內營業(ye)機構之(zhi)間(jian)支(zhi)付的(de)(de)租金(jin)和特許(xu)權使用(yong)費(fei)，以及(ji)非(fei)銀(yin)行企業(ye)內營業(ye)機構之(zhi)間(jian)支(zhi)付的(de)(de)利息，不(bu)得扣除。

　　第五十條　非(fei)居民企業在中國(guo)境(jing)內(nei)設立(li)的(de)機(ji)構(gou)、場所(suo)，就其中國(guo)境(jing)外(wai)總(zong)機(ji)構(gou)發生(sheng)的(de)與(yu)該機(ji)構(gou)、場所(suo)生(sheng)產經(jing)營有關(guan)的(de)費(fei)用，能夠提供總(zong)機(ji)構(gou)出具的(de)費(fei)用匯集范圍、定額(e)、分(fen)配依據和方(fang)法等證(zheng)明(ming)文件，并合(he)理分(fen)攤的(de)，準(zhun)予扣(kou)除(chu)。

　　第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。呼市稅務咨詢

　　第五十二條(tiao)　本條(tiao)例第五十一條(tiao)所稱公益性社(she)會組織(zhi)，是指同時符合下列條(tiao)件(jian)的慈善組織(zhi)以及其他社(she)會組織(zhi)：

　　（一）依法(fa)(fa)登(deng)記，具有法(fa)(fa)人資格(ge)；

　　（二）以發展公益事(shi)業為宗旨，且(qie)不以營(ying)利為目(mu)的；

　　（三(san)）全部資產及其增值為該法(fa)人所有；

　　（四）收(shou)益(yi)和營運結余主要用于符合該法人(ren)設(she)立目(mu)的(de)的(de)事業；

　　（五）終(zhong)止后的剩余財產不(bu)歸屬任(ren)何個人(ren)或者(zhe)營利組(zu)織；

　　（六）不經營與其(qi)設立目(mu)的(de)無關的(de)業務；

　　（七）有健全的財務會計制度；

　　（八）捐(juan)贈者不以任何(he)形式參與該法人財產的分配；

　　（九(jiu)）國務(wu)院財政、稅務(wu)主管(guan)部(bu)門(men)會同國務(wu)院民政部(bu)門(men)等登記管(guan)理部(bu)門(men)規定的其(qi)他條件。

　　第五(wu)十三(san)條　企業當年(nian)(nian)發(fa)生以(yi)及以(yi)前年(nian)(nian)度結轉的公(gong)益(yi)性捐贈支出，不超過年(nian)(nian)度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　年(nian)度(du)(du)利(li)潤總額(e)，是指企業依照國家統一(yi)會計制度(du)(du)的規定計算(suan)的年(nian)度(du)(du)會計利(li)潤。

　　第(di)五十四條　企業所得稅法第(di)十條第(di)(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　第五十五條　企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　第四節　資產的稅務處理

　　第五十六條(tiao)　企(qi)業的各項資產(chan)，包括固定資產(chan)、生(sheng)物資產(chan)、無(wu)形資產(chan)、長期(qi)待攤費用、投資資產(chan)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chu)。

　　前款所稱歷史成(cheng)本(ben)，是指企業(ye)取得該項(xiang)資產(chan)時實(shi)際發生的支(zhi)出(chu)。

　　企業持(chi)有各(ge)項(xiang)資產(chan)期(qi)間資產(chan)增(zeng)值或者減值，除國務院財政、稅(shui)務主管部門規定可(ke)以確(que)認(ren)損(sun)益外，不得(de)調整(zheng)該資產(chan)的計稅(shui)基礎。

　　第五十七條　企業所得稅法(fa)第十一條所稱固定(ding)資產(chan)，是指企業為(wei)生(sheng)產(chan)產(chan)品、提供(gong)勞(lao)務、出租(zu)或者經(jing)營管理而(er)持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　第五十八條　固定資(zi)產按(an)照以下方法確(que)定計(ji)稅(shui)基礎：

　　(一(yi))外(wai)購的(de)固定資產，以購買價款和支付的(de)相關稅費以及直(zhi)接歸屬(shu)于(yu)使該資產達到(dao)預定用途發(fa)生(sheng)的(de)其他支出為計(ji)稅基礎；

　　(二)自行建造(zao)的(de)固定資產，以竣工結算前(qian)發(fa)生的(de)支出(chu)為計稅基礎；

　　(三(san))融資(zi)租(zu)(zu)入(ru)的固定(ding)資(zi)產，以(yi)租(zu)(zu)賃(lin)合同(tong)(tong)約定(ding)的付(fu)款總額(e)和(he)承租(zu)(zu)人在簽(qian)訂租(zu)(zu)賃(lin)合同(tong)(tong)過(guo)程中(zhong)發(fa)生(sheng)的相(xiang)關費(fei)用為計(ji)稅(shui)基礎，租(zu)(zu)賃(lin)合同(tong)(tong)未約定(ding)付(fu)款總額(e)的，以(yi)該資(zi)產的公允價值(zhi)和(he)承租(zu)(zu)人在簽(qian)訂租(zu)(zu)賃(lin)合同(tong)(tong)過(guo)程中(zhong)發(fa)生(sheng)的相(xiang)關費(fei)用為計(ji)稅(shui)基礎；

　　(四(si))盤(pan)盈(ying)的固定資產，以同類(lei)固定資產的重置(zhi)完全價(jia)值(zhi)為(wei)計稅基(ji)礎(chu)；

　　(五(wu))通過(guo)捐贈、投資、非貨幣性(xing)資產交換、債務重(zhong)組等(deng)方(fang)式取得(de)的固(gu)定資產，以該資產的公(gong)允價值和支付的相關稅(shui)費為計(ji)稅(shui)基礎；

　　(六)改建(jian)的固定資產，除企業(ye)所(suo)得稅法第(di)十(shi)三條第(di)(一)項(xiang)(xiang)和第(di)(二)項(xiang)(xiang)規定的支(zhi)出(chu)外，以(yi)改建(jian)過程中(zhong)發生的改建(jian)支(zhi)出(chu)增(zeng)加(jia)計稅基礎。

　　第五十(shi)九條　固定(ding)資產按照直(zhi)線法(fa)計算的(de)折舊，準予扣(kou)除。

　　企業(ye)應當(dang)自(zi)固定(ding)資(zi)產投(tou)入使(shi)用月份(fen)的(de)次月起計算折舊；停(ting)止使(shi)用的(de)固定(ding)資(zi)產，應當(dang)自(zi)停(ting)止使(shi)用月份(fen)的(de)次月起停(ting)止計算折舊。

　　企業應當根(gen)據(ju)固定(ding)資產(chan)的(de)性質和(he)使用情況，合(he)理確定(ding)固定(ding)資產(chan)的(de)預計(ji)凈殘值(zhi)。固定(ding)資產(chan)的(de)預計(ji)凈殘值(zhi)一經確定(ding)，不得(de)變更。

　　第六(liu)十條　除(chu)國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門(men)另有(you)規定(ding)外，固定(ding)資(zi)產計算折舊(jiu)的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，為20年；

　　(二(er))飛機(ji)(ji)、火車、輪船(chuan)、機(ji)(ji)器、機(ji)(ji)械和其他生產設備，為10年；

　　(三(san))與生產經營活動有關的器具、工(gong)具、家(jia)具等，為5年；

　　(四)飛機、火(huo)車、輪船以外的運輸(shu)工具，為(wei)4年；

　　(五)電子(zi)設備，為3年。

　　第六十一條　從事開采石油、天然氣等礦(kuang)產資(zi)源的企業(ye)，在開始(shi)商業(ye)性生產前(qian)發生的費用和有(you)關固定(ding)資(zi)產的折(zhe)耗、折(zhe)舊方法(fa)，由國(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門另行規(gui)定(ding)。

　　第六十二(er)條　生產性(xing)生物(wu)資產按照以下(xia)方(fang)法確(que)定計稅(shui)基礎：

　　(一)外購(gou)的生(sheng)(sheng)產(chan)性生(sheng)(sheng)物資(zi)產(chan)，以購(gou)買價款和支付的相關(guan)稅費為計稅基礎；

　　(二)通過捐贈、投資(zi)、非貨幣性(xing)資(zi)產(chan)交換(huan)、債務(wu)重(zhong)組等方式(shi)取得的生產(chan)性(xing)生物資(zi)產(chan)，以(yi)該資(zi)產(chan)的公允價值和支付的相關稅(shui)費(fei)為(wei)計稅(shui)基礎。

　　前款(kuan)所稱生(sheng)(sheng)產性生(sheng)(sheng)物資產，是(shi)指企業為生(sheng)(sheng)產農產品、提(ti)供勞務或者出租(zu)等(deng)而持有的生(sheng)(sheng)物資產，包括經濟(ji)林(lin)、薪炭林(lin)、產畜和役(yi)畜等(deng)。

　　第六十(shi)三條　生產(chan)性生物資產(chan)按照直線法計(ji)算(suan)的折(zhe)舊，準予扣除。

　　企(qi)業應(ying)當自生(sheng)產(chan)(chan)性生(sheng)物(wu)資(zi)產(chan)(chan)投(tou)入(ru)使用月(yue)(yue)(yue)份的次(ci)(ci)月(yue)(yue)(yue)起計算折舊；停(ting)止使用的生(sheng)產(chan)(chan)性生(sheng)物(wu)資(zi)產(chan)(chan)，應(ying)當自停(ting)止使用月(yue)(yue)(yue)份的次(ci)(ci)月(yue)(yue)(yue)起停(ting)止計算折舊。

　　企業應當根(gen)據(ju)生(sheng)產(chan)性生(sheng)物資產(chan)的(de)性質和使(shi)用情況，合理確定生(sheng)產(chan)性生(sheng)物資產(chan)的(de)預(yu)計(ji)凈(jing)殘(can)值(zhi)。生(sheng)產(chan)性生(sheng)物資產(chan)的(de)預(yu)計(ji)凈(jing)殘(can)值(zhi)一經確定，不得(de)變更(geng)。

　　第六十四條　生(sheng)產性(xing)生(sheng)物(wu)資產計算(suan)折舊的最(zui)低年限(xian)如下(xia)：

　　(一)林木類生產性生物(wu)資(zi)產，為(wei)10年；

　　(二)畜(chu)類(lei)生產(chan)性生物資產(chan)，為3年。

　　第六十(shi)五(wu)條　企業所(suo)得(de)稅法第十(shi)二條所(suo)稱(cheng)無形資(zi)產(chan)，是指企業為生產(chan)產(chan)品、提(ti)供(gong)勞務(wu)、出租或者(zhe)經營管(guan)理而持有的、沒有實物形態的非(fei)(fei)貨幣性長期資(zi)產(chan)，包括(kuo)專利權、商標權、著作權、土地使(shi)用權、非(fei)(fei)專利技術、商譽(yu)等。

　　第六(liu)十六(liu)條　無(wu)形資(zi)產按照(zhao)以下方法(fa)確定計稅基(ji)礎：

　　(一)外(wai)購的(de)(de)無形(xing)資(zi)(zi)產(chan)，以購買價款和支付(fu)的(de)(de)相關(guan)稅(shui)費(fei)以及(ji)直接歸屬(shu)于(yu)使該資(zi)(zi)產(chan)達(da)到預定(ding)用(yong)途(tu)發生的(de)(de)其他(ta)支出為計稅(shui)基礎；

　　(二)自行開發的無(wu)形(xing)資(zi)(zi)產，以開發過(guo)程中該(gai)資(zi)(zi)產符(fu)合資(zi)(zi)本(ben)化條件后至(zhi)達到預定用途前發生(sheng)的支出為計稅基礎；

　　(三)通過捐贈、投資(zi)、非貨幣性資(zi)產(chan)交換、債務重組等方式取得的無形資(zi)產(chan)，以該(gai)資(zi)產(chan)的公(gong)允價值和支付(fu)的相關稅(shui)費為計稅(shui)基礎。

　　第(di)六(liu)十七(qi)條　無形(xing)資(zi)產按照直(zhi)線法計算的(de)攤銷費用，準予(yu)扣(kou)除。

　　無形資產的攤(tan)銷年限(xian)不得低(di)于10年。

　　作(zuo)為投資(zi)或者受(shou)讓的無形資(zi)產(chan)，有關(guan)法律規定或者合同約(yue)定了使(shi)用年限(xian)的，可以按照規定或者約(yue)定的使(shi)用年限(xian)分(fen)期攤(tan)銷。

　　外購商譽的(de)支出，在企業(ye)整體轉讓或者清算時，準予扣除。

　　第(di)六十八條　企業所得稅(shui)法第(di)十三條第(di)(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

　　企業所得稅(shui)法第(di)十三條第(di)(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改建的固定資產延長(chang)使用年限的，除企業(ye)所得稅(shui)法第十三條第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。

　　第(di)六(liu)十九條　企業所得稅法第(di)十三條第(di)(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(一)修理支出達(da)到取得固定資產時的計(ji)稅(shui)基(ji)礎50%以上(shang)；

　　(二)修理后固定資產的使(shi)用年限延長2年以上。

　　企業(ye)所得稅法(fa)第(di)十三(san)條第(di)(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　第(di)七十(shi)(shi)條(tiao)　企業所得(de)稅法第(di)十(shi)(shi)三條(tiao)第(di)(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　第七十一(yi)條　企業所(suo)得(de)稅法第十四條所(suo)稱投資(zi)資(zi)產，是指企業對外進行權(quan)(quan)益性(xing)投資(zi)和債權(quan)(quan)性(xing)投資(zi)形成(cheng)的資(zi)產。

　　企業(ye)在轉讓或者處置投資(zi)資(zi)產時，投資(zi)資(zi)產的成本(ben)，準(zhun)予扣除(chu)。

　　投資(zi)資(zi)產按照以下(xia)方法確(que)定成本：

　　(一(yi))通過支(zhi)付(fu)現金方式取得的投資(zi)資(zi)產，以購買價(jia)款為(wei)成(cheng)本；

　　(二)通過支付(fu)(fu)現金以(yi)(yi)外的方式取得的投資資產，以(yi)(yi)該資產的公允價值(zhi)和支付(fu)(fu)的相關稅費(fei)為成本。

　　第(di)七十(shi)二條　企(qi)業所得稅法第(di)十(shi)五條所稱(cheng)存貨，是指企(qi)業持有以備出(chu)售的產品(pin)或者商品(pin)、處在(zai)生產過程(cheng)中的在(zai)產品(pin)、在(zai)生產或者提供(gong)勞務過程(cheng)中耗用的材料和(he)物料等(deng)。

　　存貨按照以下方法確定成本：

　　(一)通(tong)過支付(fu)現(xian)金方式(shi)取得的(de)存貨，以購買價款和支付(fu)的(de)相關稅費為(wei)成本(ben)；

　　(二(er))通過支(zhi)付現(xian)金(jin)以外的(de)方(fang)式取得的(de)存貨，以該(gai)存貨的(de)公(gong)允價(jia)值和支(zhi)付的(de)相關(guan)稅費(fei)為成本；

　　(三)生產(chan)性生物資(zi)產(chan)收獲的農產(chan)品，以產(chan)出或者采收過(guo)程中(zhong)發生的材(cai)料費(fei)、人工(gong)費(fei)和分攤的間接(jie)費(fei)用等(deng)必(bi)要支出為成本。

　　第七十三條(tiao)　企業使用(yong)或者銷(xiao)售的存貨(huo)的成本計(ji)算方(fang)法，可以在先進(jin)先出(chu)法、加權平均法、個(ge)別(bie)計(ji)價(jia)(jia)法中選用(yong)一種(zhong)。計(ji)價(jia)(jia)方(fang)法一經選用(yong)，不得隨意變(bian)更。

　　第(di)七十四條(tiao)　企(qi)業所得稅(shui)法(fa)第(di)十六條(tiao)所稱(cheng)資(zi)產(chan)的(de)(de)(de)凈值(zhi)(zhi)和第(di)十九條(tiao)所稱(cheng)財產(chan)凈值(zhi)(zhi)，是指有關資(zi)產(chan)、財產(chan)的(de)(de)(de)計稅(shui)基礎減除已經按照(zhao)規(gui)定(ding)扣(kou)除的(de)(de)(de)折(zhe)舊、折(zhe)耗、攤(tan)銷、準(zhun)備金等后的(de)(de)(de)余額。

　　第七十五條　除國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主管(guan)部門另有(you)規(gui)定外，企業在重組過程中，應(ying)當在交(jiao)易(yi)發(fa)生時確(que)認有(you)關資(zi)產的轉讓所(suo)得(de)或者損失，相(xiang)關資(zi)產應(ying)當按照交(jiao)易(yi)價格重新確(que)定計(ji)稅(shui)基礎。

　　第三章　應納稅額

　　第七十六條(tiao)　企業所得稅法第二(er)十二(er)條(tiao)規定(ding)的(de)應(ying)納稅額的(de)計(ji)算(suan)公(gong)式為：

　　應納稅(shui)額(e)＝應納稅(shui)所得額(e)×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　公式(shi)中的(de)減(jian)免(mian)(mian)稅(shui)額和(he)抵免(mian)(mian)稅(shui)額，是指依照企業(ye)所(suo)得稅(shui)法和(he)國務院(yuan)的(de)稅(shui)收優(you)惠規定減(jian)征、免(mian)(mian)征和(he)抵免(mian)(mian)的(de)應納稅(shui)額。

　　第七(qi)十七(qi)條　企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)第二十三條所稱(cheng)已(yi)在境(jing)外(wai)繳(jiao)納的(de)(de)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額，是(shi)指(zhi)企(qi)業(ye)來源于中(zhong)國境(jing)外(wai)的(de)(de)所得(de)(de)依照(zhao)中(zhong)國境(jing)外(wai)稅(shui)(shui)(shui)收法(fa)律以及相關(guan)規定應當繳(jiao)納并(bing)已(yi)經實際繳(jiao)納的(de)(de)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)性質(zhi)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)款。

　　第(di)七十八(ba)條(tiao)(tiao)　企業所得稅(shui)(shui)法第(di)二十三條(tiao)(tiao)所稱抵(di)免(mian)限額(e)，是指(zhi)企業來(lai)源于中國(guo)境(jing)外(wai)的所得，依照企業所得稅(shui)(shui)法和本(ben)條(tiao)(tiao)例的規(gui)(gui)定(ding)(ding)計(ji)算的應(ying)納稅(shui)(shui)額(e)。除國(guo)務院財政、稅(shui)(shui)務主管部(bu)門另有(you)規(gui)(gui)定(ding)(ding)外(wai)，該抵(di)免(mian)限額(e)應(ying)當分國(guo)(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限(xian)額＝中國境內、境外所得(de)(de)依照(zhao)企業(ye)所得(de)(de)稅法和本條例(li)的(de)規定計算(suan)的(de)應納(na)稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　第七(qi)十(shi)九條　企(qi)業所得稅法第二十(shi)三(san)條所稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

　　第八十(shi)條　企(qi)業(ye)所(suo)得稅法第二十(shi)四條所(suo)稱直(zhi)接控制(zhi)，是指居民(min)企(qi)業(ye)直(zhi)接持有外國企(qi)業(ye)20%以上股份。

　　企業(ye)所(suo)得稅法第二十四條所(suo)稱(cheng)間接控制，是(shi)指居民企業(ye)以間接持股方式持有(you)外國(guo)企業(ye)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

　　第(di)(di)八(ba)十(shi)一條(tiao)　企業(ye)依照企業(ye)所得稅(shui)(shui)法第(di)(di)二(er)十(shi)三條(tiao)、第(di)(di)二(er)十(shi)四(si)條(tiao)的規定抵免企業(ye)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)時，應當提(ti)供中國境外(wai)稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)出具的稅(shui)(shui)款所屬年(nian)度(du)的有關(guan)納稅(shui)(shui)憑證。

　　第四章　稅(shui)收優惠

　　第八十二(er)條(tiao)　企業所得稅法第二(er)十六條(tiao)第(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　第(di)八十三條(tiao)(tiao)　企業所得稅法第(di)二十六條(tiao)(tiao)第(di)(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第八十(shi)四條　企業所得稅(shui)法第二十(shi)六(liu)條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依法履(lv)行非營(ying)利組織登記手(shou)續；

　　(二)從事公益性或者非營利性活(huo)動(dong)；

　　(三)取得的(de)收入除用(yong)于與該組織有關的(de)、合理(li)的(de)支出(chu)外，全部用(yong)于登記核定(ding)或者(zhe)章程規定(ding)的(de)公益性或者(zhe)非(fei)營利性事業；

　　(四)財產(chan)及(ji)其孳(zi)息(xi)不用于分配(pei)；

　　(五(wu))按照登(deng)記(ji)核(he)定或(huo)(huo)者章程規定，該組織(zhi)(zhi)注銷后的剩(sheng)余財產(chan)用于公益(yi)性或(huo)(huo)者非(fei)營利(li)性目的，或(huo)(huo)者由登(deng)記(ji)管理機關轉贈給與(yu)該組織(zhi)(zhi)性質(zhi)、宗旨相(xiang)同的組織(zhi)(zhi)，并向社會(hui)公告；

　　(六)投入人對投入該組織的財產(chan)不保留或者享有任(ren)何財產(chan)權利；

　　(七)工(gong)作人員工(gong)資福利開支控(kong)制在(zai)規定的(de)比(bi)例內，不變相分配該組織的(de)財產。

　　前款(kuan)規定的(de)非營利組織的(de)認定管理辦法(fa)由國務院財(cai)政、稅(shui)務主管部(bu)門會(hui)同國務院有關部(bu)門制定。

　　第八十五(wu)條　企業所得稅法(fa)第二十六(liu)條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　第八十六條　企業所得稅法第二十七(qi)條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

　　(一)企(qi)業從事下(xia)列項目的所(suo)得(de)，免征企(qi)業所(suo)得(de)稅：

　　1.蔬菜、谷(gu)物(wu)、薯類(lei)(lei)、油料(liao)、豆類(lei)(lei)、棉(mian)花(hua)、麻(ma)類(lei)(lei)、糖料(liao)、水果、堅(jian)果的種(zhong)植(zhi)；

　　2.農作物(wu)新品種的選育；

　　3.中藥材的種(zhong)植；

　　4.林(lin)木的(de)培育和(he)種植；

　　5.牲畜、家(jia)禽的飼(si)養；

　　6.林(lin)產品的(de)采(cai)集；

　　7.灌溉(gai)、農(nong)產(chan)品初(chu)加工、獸醫、農(nong)技推廣、農(nong)機作業和(he)維修等農(nong)、林、牧、漁服務(wu)業項目；

　　8.遠(yuan)洋捕撈。

　　(二)企(qi)業從事下列項目(mu)的所得，減半征(zheng)收(shou)企(qi)業所得稅：

　　1.花卉、茶以及其(qi)他飲料作物和香料作物的種(zhong)植；

　　2.海水養殖(zhi)、內陸養殖(zhi)。

　　企業(ye)從事國家(jia)限制和禁止發展(zhan)的項目，不得(de)享受本條規定的企業(ye)所得(de)稅優惠。

　　第八十(shi)七條(tiao)　企業所得稅(shui)法(fa)第二(er)十(shi)七條(tiao)第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企(qi)業從事前款(kuan)規定的(de)國家重點扶持(chi)的(de)公共(gong)基礎設(she)施項目(mu)的(de)投(tou)資(zi)經營的(de)所得(de)(de)，自項目(mu)取得(de)(de)第(di)一(yi)筆生產經營收入(ru)所屬納稅(shui)(shui)年(nian)度起，第(di)一(yi)年(nian)至第(di)三年(nian)免征企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)(shui)，第(di)四年(nian)至第(di)六年(nian)減(jian)半征收企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)(shui)。

　　企業(ye)承包經營(ying)、承包建設和(he)內(nei)部(bu)自(zi)建自(zi)用(yong)本(ben)條規定(ding)的(de)項目，不得(de)享受本(ben)條規定(ding)的(de)企業(ye)所得(de)稅優惠。

　　第(di)八十(shi)八條(tiao)　企業所(suo)得(de)稅法第(di)二十(shi)七條(tiao)第(di)(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　企(qi)(qi)業(ye)從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水(shui)項目的所(suo)得(de)，自項目取得(de)第一筆生產經(jing)營收入所(suo)屬納稅(shui)(shui)年(nian)度(du)起，第一年(nian)至(zhi)第三年(nian)免征企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)，第四年(nian)至(zhi)第六年(nian)減(jian)半征收企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

　　第(di)八(ba)(ba)十(shi)(shi)九條　依照本條例第(di)八(ba)(ba)十(shi)(shi)七條和第(di)八(ba)(ba)十(shi)(shi)八(ba)(ba)條規定享(xiang)(xiang)受(shou)減(jian)免(mian)稅優惠的(de)項目，在減(jian)免(mian)稅期限(xian)(xian)內(nei)(nei)轉讓的(de)，受(shou)讓方(fang)自受(shou)讓之日起(qi)，可以在剩余期限(xian)(xian)內(nei)(nei)享(xiang)(xiang)受(shou)規定的(de)減(jian)免(mian)稅優惠；減(jian)免(mian)稅期限(xian)(xian)屆(jie)滿后轉讓的(de)，受(shou)讓方(fang)不得就該項目重復享(xiang)(xiang)受(shou)減(jian)免(mian)稅優惠。

　　第九十條(tiao)　企業所得稅(shui)法(fa)第二十七條(tiao)第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　第九十一條　非居民(min)企(qi)業取(qu)得(de)企(qi)業所得(de)稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　下列所得(de)可(ke)以(yi)免征企業所得(de)稅：

　　(一)外國政府向中(zhong)國政府提供貸(dai)款取(qu)得(de)的利息(xi)所得(de)；

　　(二)國際金融組(zu)織向中國政府(fu)和居民企業提供優(you)惠貸款取得(de)的利息所(suo)得(de)；

　　(三)經國務院(yuan)批準(zhun)的其他所得(de)。

　　第九十二條　企業所(suo)(suo)得(de)稅法第二十八(ba)條第一款所(suo)(suo)稱符合(he)條件的(de)(de)小型微利企業，是指從事(shi)國家非限制和禁止行業，并符合(he)下(xia)列條件的(de)(de)企業：

　　(一(yi))工業企業，年(nian)度應納稅(shui)所得額不(bu)超過(guo)(guo)30萬元，從業人數不(bu)超過(guo)(guo)100人，資(zi)產總(zong)額不(bu)超過(guo)(guo)3000萬元；

　　(二)其他(ta)企(qi)業，年度(du)應納稅所得(de)額(e)不(bu)(bu)超過(guo)(guo)30萬元，從(cong)業人數(shu)不(bu)(bu)超過(guo)(guo)80人，資產總(zong)額(e)不(bu)(bu)超過(guo)(guo)1000萬元。

　　第九十三條　企業所得(de)稅(shui)法第二十八(ba)條第二款所稱(cheng)國家(jia)需要重點扶持的高(gao)新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：

　　(一(yi))產品(服(fu)務)屬于(yu)《國家重點支持的高新技術領域(yu)》規定(ding)的范圍(wei)；

　　(二)研究開發費用(yong)占銷售收入(ru)的比(bi)例不低于規定比(bi)例；

　　(三)高新技術(shu)產品(服務)收入(ru)占(zhan)企業總收入(ru)的比例不低(di)于(yu)規定比例；

　　(四)科技人員(yuan)占企業(ye)職工總數的(de)比(bi)例(li)不(bu)低于規定(ding)比(bi)例(li)；

　　(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

　　《國(guo)家重點支持的(de)高(gao)新技(ji)術領(ling)域》和高(gao)新技(ji)術企業認定管理辦法由(you)國(guo)務院(yuan)科(ke)技(ji)、財政、稅務主管部(bu)(bu)門商(shang)國(guo)務院(yuan)有關部(bu)(bu)門制定，報國(guo)務院(yuan)批準后公布施(shi)行。

　　第(di)九十四(si)條　企(qi)業所得稅法(fa)(fa)第(di)二(er)十九條所稱民(min)族自治地方，是指(zhi)依照《中華(hua)人(ren)民(min)共和國民(min)族區域(yu)自治法(fa)(fa)》的規定，實行民(min)族區域(yu)自治的自治區、自治州、自治縣。

　　對民族自治地方內國家限制和禁止行業(ye)的企業(ye)，不得減征或者免征企業(ye)所(suo)得稅。

　　第(di)九(jiu)十(shi)五條　企(qi)業所(suo)得稅法第(di)三十(shi)條第(di)(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　第九十(shi)六條　企(qi)業所得稅法第三(san)十(shi)條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

　　第九(jiu)十七(qi)條　企(qi)業(ye)所得稅法第三十一(yi)條所稱抵扣應納稅所得額(e)，是(shi)指創業(ye)投(tou)資企(qi)業(ye)采取股權投(tou)資方式投(tou)資于未(wei)上(shang)市(shi)的中小高新技術企(qi)業(ye)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　第九十八(ba)條　企業所(suo)得稅(shui)法(fa)第三(san)十二條所(suo)稱可以(yi)采取縮短折舊年(nian)限或者(zhe)采取加速折舊的方法(fa)的固定資產，包括：

　　(一)由于技術進步，產(chan)品更(geng)新換代較快的固定資(zi)產(chan)；

　　(二)常年處于強震(zhen)動(dong)、高腐蝕狀態(tai)的固(gu)定資產(chan)。

　　采取縮短折舊年(nian)限(xian)方法的，最(zui)低折舊年(nian)限(xian)不(bu)得低于本條例第六(liu)十條規(gui)定折舊年(nian)限(xian)的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　第九十九條(tiao)　企業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅法第三十三條(tiao)所(suo)(suo)稱減(jian)計(ji)收入，是指企業(ye)以《資(zi)源(yuan)綜合利用企業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅優惠目錄》規定的資(zi)源(yuan)作(zuo)為主要原材料，生產(chan)國家非限制和禁止并符(fu)合國家和行業(ye)相關標(biao)準的產(chan)品取得(de)的收入，減(jian)按90%計入收入總額。

　　前(qian)款所(suo)稱原材料占生(sheng)產產品材料的(de)比例(li)不(bu)得低于《資源綜合利用(yong)企業(ye)所(suo)得稅優(you)惠目錄》規(gui)定的(de)標(biao)準(zhun)。

　　第(di)一百條　企(qi)業所得稅(shui)(shui)法(fa)第(di)三十四(si)條所稱稅(shui)(shui)額(e)抵(di)免(mian)，是指企(qi)業購置并實際使用(yong)《環(huan)境(jing)保(bao)護專(zhuan)用(yong)設(she)(she)(she)備企(qi)業所得稅(shui)(shui)優惠(hui)目(mu)錄(lu)(lu)》、《節(jie)能節(jie)水專(zhuan)用(yong)設(she)(she)(she)備企(qi)業所得稅(shui)(shui)優惠(hui)目(mu)錄(lu)(lu)》和(he)《安全生(sheng)(sheng)產(chan)專(zhuan)用(yong)設(she)(she)(she)備企(qi)業所得稅(shui)(shui)優惠(hui)目(mu)錄(lu)(lu)》規定的環(huan)境(jing)保(bao)護、節(jie)能節(jie)水、安全生(sheng)(sheng)產(chan)等專(zhuan)用(yong)設(she)(she)(she)備的，該專(zhuan)用(yong)設(she)(she)(she)備的投資(zi)額(e)的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享受前款(kuan)規(gui)定(ding)的(de)企(qi)業(ye)所得稅優惠的(de)企(qi)業(ye)，應當實際購置(zhi)并(bing)自身實際投入使用前款(kuan)規(gui)定(ding)的(de)專用設(she)備；企(qi)業(ye)購置(zhi)上(shang)述專用設(she)備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　第一百零一條　本章第八十(shi)(shi)七條、第九(jiu)十(shi)(shi)九(jiu)條、第一百條規定(ding)的企業(ye)所得稅優惠目錄，由國務(wu)院財(cai)政(zheng)、稅務(wu)主管部門商(shang)國務(wu)院有關(guan)部門制定(ding)，報國務(wu)院批準后公布施行(xing)。

　　第(di)一百零二條(tiao)　企(qi)(qi)業同(tong)時從事適(shi)用不同(tong)企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)待遇的(de)項目的(de)，其優(you)惠(hui)項目應當(dang)單獨計(ji)算所(suo)得(de)，并(bing)合理分(fen)攤企(qi)(qi)業的(de)期間費用；沒有單獨計(ji)算的(de)，不得(de)享(xiang)受企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)。

　　第五章　源(yuan)泉扣繳

　　第(di)一百零三(san)條　依照企業(ye)所得(de)(de)稅法(fa)對非居民企業(ye)應(ying)當(dang)繳納的(de)企業(ye)所得(de)(de)稅實行源泉扣(kou)繳的(de)，應(ying)當(dang)依照企業(ye)所得(de)(de)稅法(fa)第(di)十九(jiu)條的(de)規定(ding)計算(suan)應(ying)納稅所得(de)(de)額(e)。

　　企業(ye)所(suo)得稅法第十九(jiu)條所(suo)稱收入全(quan)(quan)額，是指非居民企業(ye)向(xiang)支付(fu)人收取的全(quan)(quan)部價款(kuan)和價外費用。

　　第一百零四條(tiao)　企(qi)業所(suo)(suo)得稅法第三(san)十(shi)七條(tiao)所(suo)(suo)稱(cheng)支付(fu)人，是指依照有關(guan)法律規定或者合同約定對非居民企(qi)業直(zhi)接負有支付(fu)相關(guan)款項義務的單位或者個人。

　　第(di)一百零五條　企業所得(de)稅法第(di)三十七(qi)條所稱(cheng)支(zhi)付(fu)，包括現金支(zhi)付(fu)、匯撥支(zhi)付(fu)、轉賬(zhang)支(zhi)付(fu)和權益兌價(jia)支(zhi)付(fu)等貨幣(bi)支(zhi)付(fu)和非(fei)貨幣(bi)支(zhi)付(fu)。

　　企業所得稅(shui)法第三(san)十(shi)七條(tiao)所稱到期(qi)應支付的款項，是指支付人(ren)按照權責發生制(zhi)原(yuan)則應當計入相關成本、費用的應付款項。

　　第一百零六條(tiao)　企業所得稅法第三十(shi)八條(tiao)規定(ding)(ding)的(de)可以(yi)指定(ding)(ding)扣(kou)繳義務人的(de)情形，包括：

　　(一)預計工程作業或(huo)者提供勞(lao)務期限不足一個納(na)稅年度，且有證據表(biao)明不履行納(na)稅義(yi)務的；

　　(二)沒有(you)辦理(li)(li)稅(shui)務(wu)登記或(huo)者臨時(shi)稅(shui)務(wu)登記，且未委托中國境內(nei)的(de)代理(li)(li)人履行納稅(shui)義務(wu)的(de)；

　　(三)未按照規定期限辦理(li)企業所(suo)得(de)稅納稅申(shen)報或者預繳申(shen)報的。

　　前款規(gui)定(ding)的(de)扣(kou)繳(jiao)義(yi)(yi)務(wu)人，由(you)縣級以上稅(shui)務(wu)機關指定(ding)，并同時告知扣(kou)繳(jiao)義(yi)(yi)務(wu)人所(suo)扣(kou)稅(shui)款的(de)計算依據(ju)、計算方法、扣(kou)繳(jiao)期限和扣(kou)繳(jiao)方式(shi)。

　　第(di)一(yi)(yi)百零七條(tiao)(tiao)　企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法第(di)三十九條(tiao)(tiao)所(suo)稱所(suo)得(de)發(fa)生地，是指依照本條(tiao)(tiao)例第(di)七條(tiao)(tiao)規(gui)定(ding)的原則確(que)定(ding)的所(suo)得(de)發(fa)生地。在(zai)中(zhong)國境內存在(zai)多處所(suo)得(de)發(fa)生地的，由(you)納(na)稅(shui)(shui)人選(xuan)擇(ze)其中(zhong)之一(yi)(yi)申報繳納(na)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

　　第一百零八(ba)條　企業所(suo)得(de)稅(shui)法第三(san)十(shi)九條所(suo)稱該納(na)稅(shui)人在中國(guo)境內(nei)其他收入，是指該納(na)稅(shui)人在中國(guo)境內(nei)取得(de)的(de)其他各種來源的(de)收入。

　　稅(shui)務機關(guan)在追繳(jiao)(jiao)該(gai)納稅(shui)人(ren)應納稅(shui)款時，應當將追繳(jiao)(jiao)理由、追繳(jiao)(jiao)數額、繳(jiao)(jiao)納期限(xian)和繳(jiao)(jiao)納方式等告知(zhi)該(gai)納稅(shui)人(ren)。

　　第六章　特別納稅(shui)調(diao)整(zheng)

　　第一(yi)百零九條　企(qi)業所得(de)稅(shui)法(fa)第四十一(yi)條所稱關(guan)(guan)聯方，是指與(yu)企(qi)業有下列關(guan)(guan)聯關(guan)(guan)系之一(yi)的企(qi)業、其(qi)他組織或者個(ge)人：

　　(一)在資(zi)金、經營、購銷等方面存在直接或(huo)者間接的(de)控制(zhi)關(guan)系；

　　(二)直接(jie)或者間接(jie)地同為第三者控制；

　　(三)在利(li)益上具有(you)相關聯(lian)的其他關系。

　　第(di)一百一十(shi)條(tiao)(tiao)　企業所得稅(shui)法第(di)四十(shi)一條(tiao)(tiao)所稱獨立(li)交易原則，是指沒有(you)關(guan)聯(lian)關(guan)系的(de)交易各方(fang)，按照公平成交價格和營業常規(gui)進行業務往來遵循的(de)原則。

　　第一(yi)(yi)百一(yi)(yi)十(shi)一(yi)(yi)條　企業所(suo)得稅法第四(si)十(shi)一(yi)(yi)條所(suo)稱(cheng)合理(li)方法，包括：

　　(一)可比非受控價(jia)(jia)格法，是(shi)指(zhi)按(an)照沒有關(guan)聯(lian)關(guan)系的交(jiao)易各方(fang)(fang)進行相同或者類似業務(wu)往來的價(jia)(jia)格進行定價(jia)(jia)的方(fang)(fang)法；

　　(二)再(zai)銷售(shou)價格法，是指按照(zhao)從關聯(lian)方(fang)(fang)購(gou)進(jin)商品再(zai)銷售(shou)給沒有關聯(lian)關系的(de)交易方(fang)(fang)的(de)價格，減除相(xiang)同或者類似業務的(de)銷售(shou)毛利進(jin)行(xing)定(ding)價的(de)方(fang)(fang)法；

　　(三)成(cheng)本加成(cheng)法，是指按照成(cheng)本加合(he)理的(de)(de)費用(yong)和利潤進行定價的(de)(de)方(fang)法；

　　(四)交(jiao)易(yi)凈利潤(run)(run)法，是指按照(zhao)沒(mei)有(you)關聯關系的(de)(de)交(jiao)易(yi)各(ge)方進行相同或者類(lei)似業務往來(lai)取得的(de)(de)凈利潤(run)(run)水平(ping)確定(ding)利潤(run)(run)的(de)(de)方法；

　　(五)利潤(run)分割法，是指將企業(ye)與(yu)其關聯方的合并利潤(run)或者(zhe)虧損在各方之間采用(yong)合理(li)標(biao)準進(jin)行(xing)分配的方法；

　　(六)其他符合獨(du)立交(jiao)易原則(ze)的方法。

　　第(di)一(yi)百一(yi)十(shi)(shi)二條(tiao)　企業可以依照(zhao)企業所得稅(shui)法第(di)四十(shi)(shi)一(yi)條(tiao)第(di)二款(kuan)的(de)規(gui)定，按照(zhao)獨立交易原則(ze)與其(qi)關(guan)聯方分攤共(gong)同(tong)發(fa)生(sheng)的(de)成本，達成成本分攤協議。

　　企業與(yu)其關(guan)聯(lian)方分攤(tan)成本(ben)時(shi)，應當按(an)照(zhao)成本(ben)與(yu)預(yu)期收益相(xiang)配比的(de)原(yuan)則進行分攤(tan)，并在稅(shui)務機關(guan)規定的(de)期限內，按(an)照(zhao)稅(shui)務機關(guan)的(de)要求報送有(you)關(guan)資(zi)料。

　　企業與其關(guan)聯方(fang)分(fen)(fen)攤成(cheng)本時(shi)違(wei)反本條(tiao)第一款、第二(er)款規定的，其自行(xing)分(fen)(fen)攤的成(cheng)本不得(de)在計算應納稅(shui)所得(de)額時(shi)扣(kou)除。

　　第一(yi)百一(yi)十三(san)條　企(qi)業所得稅(shui)法第四(si)十二條所稱預(yu)約定價安排，是(shi)指企(qi)業就(jiu)其未(wei)來(lai)年度關(guan)聯交易的定價原則和(he)計算方(fang)法，向稅(shui)務機關(guan)提出申請，與(yu)稅(shui)務機關(guan)按照獨立(li)交易原則協(xie)商、確認后達成的協(xie)議。

　　第一(yi)百(bai)一(yi)十四(si)(si)條　企業所(suo)得稅法第四(si)(si)十三條所(suo)稱相關資料，包括：

　　(一)與(yu)關聯(lian)業務往來有關的價(jia)格(ge)、費(fei)用的制定(ding)標(biao)準、計算方法和(he)說(shuo)明等同期資料(liao)；

　　(二(er))關聯(lian)業務往(wang)來所涉及(ji)的(de)財(cai)(cai)產、財(cai)(cai)產使(shi)用權、勞務等的(de)再(zai)銷售(轉(zhuan)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuan)讓)價格的(de)相關資料；

　　(三)與關聯業務調(diao)查(cha)有關的其(qi)他企業應(ying)當提(ti)供的與被調(diao)查(cha)企業可比(bi)的產(chan)品價(jia)格、定(ding)價(jia)方(fang)式(shi)以(yi)及利潤水平等(deng)資料；

　　(四)其他(ta)與關聯(lian)業務(wu)往來有關的資料。

　　企業(ye)所得(de)稅法(fa)第四十(shi)三條所稱與關聯業(ye)務調查有關的其他企業(ye)，是指與被調查企業(ye)在生產經營內容和方式上相類似的企業(ye)。

　　企(qi)業(ye)(ye)(ye)應當在稅務機關(guan)規(gui)定的(de)(de)(de)期(qi)限(xian)內(nei)提(ti)供與關(guan)聯業(ye)(ye)(ye)務往來有(you)關(guan)的(de)(de)(de)價格、費(fei)用的(de)(de)(de)制(zhi)定標準、計(ji)算(suan)方法和說明等資料。關(guan)聯方以及與關(guan)聯業(ye)(ye)(ye)務調查有(you)關(guan)的(de)(de)(de)其他企(qi)業(ye)(ye)(ye)應當在稅務機關(guan)與其約定的(de)(de)(de)期(qi)限(xian)內(nei)提(ti)供相關(guan)資料。

　　第(di)一百一十五(wu)條(tiao)　稅務機關依(yi)照企(qi)業所(suo)得稅法第(di)四十四條(tiao)的(de)規定(ding)核定(ding)企(qi)業的(de)應(ying)納(na)稅所(suo)得額時，可以采用下(xia)列方法：

　　(一)參照同類或(huo)者類似(si)企業的利(li)潤率水平核定；

　　(二)按(an)照企業(ye)成本加合理的費(fei)用和利(li)潤的方法(fa)核(he)定；

　　(三)按照關聯(lian)企(qi)業集(ji)團整體利潤的合理比(bi)例(li)核(he)定；

　　(四(si))按(an)照其(qi)他合(he)理(li)方法(fa)核定。

　　企業(ye)對稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)按照前款規定(ding)的(de)(de)方法核(he)(he)定(ding)的(de)(de)應納(na)稅所得額有異議的(de)(de)，應當提供相關(guan)證據，經稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)認定(ding)后，調整核(he)(he)定(ding)的(de)(de)應納(na)稅所得額。

　　第(di)一百一十六條　企業(ye)所得稅(shui)法第(di)四十五條所稱中國居(ju)民，是(shi)指根據《中華(hua)人民共(gong)和國個(ge)人所得稅(shui)法》的規(gui)定，就其從(cong)中國境內、境外取(qu)得的所得在中國繳納個(ge)人所得稅(shui)的個(ge)人。

　　第一(yi)(yi)百一(yi)(yi)十(shi)七條(tiao)　企業所得稅(shui)法(fa)第四十(shi)五條(tiao)所稱控制，包(bao)括：

　　(一(yi))居民(min)企(qi)業或(huo)者(zhe)中國居民(min)直(zhi)接或(huo)者(zhe)間(jian)接單一(yi)持有外國企(qi)業10%以上有表決權股(gu)份，且由其共同持有該外國企(qi)業50%以上股(gu)份；

　　(二)居民企業(ye)，或者(zhe)居民企業(ye)和中國居民持股(gu)比例沒有達到第(一)項(xiang)規定的標準，但在股(gu)份、資金、經(jing)營、購(gou)銷等方(fang)面對該外國企業(ye)構(gou)成實質控制。

　　第一百一十(shi)八條　企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法第四十(shi)五條所稱實際(ji)稅(shui)負(fu)明顯低于(yu)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法第四條第一款規定稅(shui)率(lv)水(shui)平，是指(zhi)低于(yu)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法第四條第一款規定稅(shui)率(lv)的50%。

　　第(di)(di)一(yi)百一(yi)十九條　企(qi)業所(suo)得(de)稅法(fa)第(di)(di)四十六條所(suo)稱債權性投資，是(shi)指企(qi)業直接或者間接從關聯方獲得(de)的(de)，需(xu)要(yao)償(chang)還本金和(he)支(zhi)付(fu)利息(xi)或者需(xu)要(yao)以(yi)其他具有支(zhi)付(fu)利息(xi)性質的(de)方式予以(yi)補(bu)償(chang)的(de)融資。

　　企業(ye)間(jian)接從關聯方獲得的債(zhai)權性投資，包括：

　　(一)關聯方(fang)通過無關聯第三(san)方(fang)提供的債權(quan)性投資(zi)；

　　(二(er))無關聯(lian)(lian)第三方提供的、由關聯(lian)(lian)方擔保(bao)且負有連(lian)帶責任的債(zhai)權性投資；

　　(三)其(qi)他(ta)間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。

　　企業所得稅(shui)法第四十六(liu)條所稱權益性投資，是指企業接(jie)受的不需要償還本金(jin)和支(zhi)付利息，投資人對(dui)企業凈資產擁有(you)所有(you)權的投資。

　　企業所得稅法第四十六(liu)條所稱標準，由國務院財政、稅務主管(guan)部門另行規定。

　　第(di)一百二十條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法第(di)四(si)十七條(tiao)所(suo)稱不具有合理商業(ye)目(mu)(mu)的，是(shi)指以(yi)減少(shao)、免除或者(zhe)推遲繳(jiao)納稅(shui)款(kuan)為主要目(mu)(mu)的。

　　第一(yi)百二十(shi)一(yi)條(tiao)　稅務機(ji)關根據(ju)稅收(shou)法律、行(xing)政法規的(de)規定，對(dui)企業作出特別納(na)稅調整(zheng)的(de)，應當對(dui)補(bu)征的(de)稅款，自稅款所屬納(na)稅年度的(de)次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款規定加收(shou)的利息(xi)，不得在計算應納稅所得額時扣(kou)除。

　　第一百二十二條　企業所(suo)得稅(shui)(shui)法第四十八條所(suo)稱利息，應(ying)當(dang)按照稅(shui)(shui)款(kuan)所(suo)屬納稅(shui)(shui)年度中國(guo)人民銀行公布的與補稅(shui)(shui)期間(jian)同期的人民幣(bi)貸款(kuan)基準利率加5個百分點計算。

　　企業依(yi)照(zhao)企業所得(de)稅(shui)法第四十三(san)條和本條例的(de)(de)規(gui)定(ding)提供有關資料的(de)(de)，可以只按前款(kuan)規(gui)定(ding)的(de)(de)人民幣貸款(kuan)基準利(li)率計算利(li)息。

　　第一(yi)百二十三(san)條　企業(ye)(ye)與其關(guan)聯方之間的(de)業(ye)(ye)務往來(lai)，不符合獨(du)立(li)交易(yi)原則，或者(zhe)企業(ye)(ye)實施其他不具有合理(li)商業(ye)(ye)目的(de)安排的(de)，稅(shui)務機關(guan)有權在該業(ye)(ye)務發生的(de)納稅(shui)年度起10年內，進行納稅調整。

　　第七章　征(zheng)收管理

　　第一百(bai)二(er)十(shi)四(si)條　企業所得稅法第五十(shi)條所稱(cheng)企業登記注冊地(di)，是(shi)指(zhi)企業依照國家有關規定登記注冊的住(zhu)所地(di)。

　　第一(yi)百二十五條　企業匯總計算并(bing)繳納(na)企業所(suo)得(de)稅時，應當統一(yi)核算應納(na)稅所(suo)得(de)額(e)，具體辦(ban)法由國(guo)務院財政、稅務主管(guan)部門另行制(zhi)定(ding)。

　　第一百二十(shi)六條　企(qi)業所(suo)(suo)得稅法(fa)第五十(shi)一條所(suo)(suo)稱主要機構(gou)、場所(suo)(suo)，應當同時符(fu)合(he)下列條件：

　　(一)對其他(ta)各(ge)機構、場所的(de)生產經(jing)營活動負有監督管理責任；

　　(二)設有完(wan)整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構、場所(suo)的收(shou)入、成本、費用和(he)盈虧情況。

　　第一百二(er)十七條　企業(ye)所得稅分月或者分季(ji)預(yu)繳，由稅務機(ji)關具體核定。

　　企業根(gen)據企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法(fa)第五十四條規定分(fen)月(yue)或者(zhe)分(fen)季預繳(jiao)企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)時(shi)，應當按(an)照(zhao)月(yue)度或者(zhe)季度的(de)實(shi)際利潤(run)額(e)預繳(jiao)；按(an)照(zhao)月(yue)度或者(zhe)季度的(de)實(shi)際利潤(run)額(e)預繳(jiao)有(you)困難的(de)，可(ke)以(yi)按(an)照(zhao)上一(yi)納(na)稅(shui)(shui)年度應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)的(de)月(yue)度或者(zhe)季度平均額(e)預繳(jiao)，或者(zhe)按(an)照(zhao)經(jing)稅(shui)(shui)務機(ji)關認可(ke)的(de)其(qi)他(ta)方法(fa)預繳(jiao)。預繳(jiao)方法(fa)一(yi)經(jing)確定，該(gai)納(na)稅(shui)(shui)年度內不得(de)隨意變(bian)更。

　　第(di)一百二十(shi)八條(tiao)　企(qi)業(ye)(ye)(ye)在納稅(shui)(shui)年(nian)度內無論盈利(li)或者虧(kui)損(sun)，都應當依照企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法(fa)第(di)五十(shi)四條(tiao)規定的期限，向稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)報(bao)送(song)預(yu)繳企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報(bao)表、年(nian)度企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報(bao)表、財務會計報(bao)告和稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)規定應當報(bao)送(song)的其他有關(guan)資料(liao)。

　　第一百二十九(jiu)條　企(qi)業(ye)所得(de)以人(ren)民幣(bi)以外的(de)貨(huo)幣(bi)計(ji)(ji)算(suan)的(de)，預繳(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)時(shi)，應當按照月度或者季度最后一日(ri)的(de)人(ren)民幣(bi)匯率中(zhong)(zhong)間價(jia)，折(zhe)合(he)成(cheng)人(ren)民幣(bi)計(ji)(ji)算(suan)應納稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額(e)。年度終了匯算(suan)清繳(jiao)時(shi)，對已經按照月度或者季度預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)，不再重新(xin)折(zhe)合(he)計(ji)(ji)算(suan)，只(zhi)就該(gai)納稅(shui)(shui)(shui)年度內未繳(jiao)納企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)部分，按照納稅(shui)(shui)(shui)年度最后一日(ri)的(de)人(ren)民幣(bi)匯率中(zhong)(zhong)間價(jia)，折(zhe)合(he)成(cheng)人(ren)民幣(bi)計(ji)(ji)算(suan)應納稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額(e)。

　　經稅(shui)務機關檢查(cha)確認(ren)，企業少計或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)多計前款規(gui)定(ding)的(de)(de)所得(de)(de)的(de)(de)，應(ying)當按照檢查(cha)確認(ren)補(bu)稅(shui)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)退稅(shui)時的(de)(de)上(shang)一個月最(zui)后(hou)一日的(de)(de)人(ren)民幣匯率中間價，將少計或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)多計的(de)(de)所得(de)(de)折合成人(ren)民幣計算(suan)應(ying)納稅(shui)所得(de)(de)額，再計算(suan)應(ying)補(bu)繳或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)應(ying)退的(de)(de)稅(shui)款。

　　第(di)八章(zhang)　附　　則

　　第(di)一百三十(shi)條　企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)第(di)五(wu)十(shi)七條第(di)一款所(suo)稱(cheng)本(ben)法(fa)公(gong)布(bu)(bu)前(qian)已(yi)經(jing)(jing)批準設立的企(qi)業(ye)(ye)，是(shi)指企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)公(gong)布(bu)(bu)前(qian)已(yi)經(jing)(jing)完成登記注冊的企(qi)業(ye)(ye)。

　　第(di)一百三(san)十一條(tiao)　在(zai)香港特(te)別行政(zheng)區(qu)、澳門特(te)別行政(zheng)區(qu)和臺灣地區(qu)成立的(de)企業(ye)，參照適用(yong)企業(ye)所得稅法第(di)二(er)條(tiao)第(di)二(er)款(kuan)、第(di)三(san)款(kuan)的(de)有關規定。

　　第(di)一百三十二(er)條(tiao)　本條(tiao)例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。