中華人民共和國個人所得稅法實施條例國務院令第600號

2021-03-27 09:31:50

次

中華人(ren)民共和國(guo)個人(ren)所得稅(shui)法實(shi)施條例(li)國(guo)務院令(ling)第600號

　　現公布(bu)《國(guo)務院關于修改〈中華人(ren)民(min)共和國(guo)個人(ren)所(suo)得稅法實施條例(li)〉的決定(ding)》，自2011年9月1日起施行。

總　理　溫家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一一年七月十九日

中華人民共和國個人所得稅法實施條(tiao)例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一條(tiao)(tiao)　根據《中華人民共和(he)國個人所(suo)得(de)稅(shui)法》（以下(xia)簡稱稅(shui)法）的規定，制(zhi)定本條(tiao)(tiao)例。
　　第(di)二條　稅(shui)法第(di)一(yi)條第(di)一(yi)款所說(shuo)的(de)在中(zhong)國境(jing)內有住(zhu)所的(de)個人(ren)，是指(zhi)因戶籍、家庭、經(jing)濟利益關系而在中(zhong)國境(jing)內習慣性(xing)居住(zhu)的(de)個人(ren)。
　　第三條(tiao)　稅法第一條(tiao)第一款所說(shuo)的在境(jing)內居(ju)住滿一年，是指在一個納稅年度(du)中(zhong)在中(zhong)國境(jing)內居(ju)住365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款(kuan)所說的(de)臨時離(li)境(jing)，是(shi)指(zhi)在一(yi)個納稅(shui)年(nian)度中一(yi)次(ci)不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第四條　稅法第一(yi)條第一(yi)款、第二款所(suo)(suo)說的(de)從中國(guo)(guo)境(jing)內取得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，是指來源于中國(guo)(guo)境(jing)內的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)；所(suo)(suo)說的(de)從中國(guo)(guo)境(jing)外(wai)取得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，是指來源于中國(guo)(guo)境(jing)外(wai)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)。
　　第五(wu)條　下列所(suo)得，不論(lun)支付地點是否在中(zhong)國境(jing)內(nei)，均為(wei)來源于中(zhong)國境(jing)內(nei)的(de)所(suo)得：
　　（一(yi)）因任職、受雇、履約等而(er)在中國境(jing)內(nei)提供勞務取得的所得；
　　（二）將財產出租給承租人在中國境內使用而取(qu)得的所得；
　　（三）轉讓(rang)中國境(jing)內的建筑物(wu)、土(tu)地使(shi)用權等財產或(huo)者在(zai)中國境(jing)內轉讓(rang)其(qi)他財產取得的所得；
　　（四）許(xu)可各種特許(xu)權在中國境內(nei)使用而(er)取得(de)的所得(de)；
　　（五）從中國境內(nei)的公司、企(qi)業(ye)以及(ji)其他經(jing)濟組織(zhi)或者個人取得的利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利所(suo)得。
　　第六條　在(zai)中(zhong)國(guo)境內無住(zhu)所，但是(shi)居住(zhu)一年以上五年以下的個人(ren)(ren)，其(qi)來源于中(zhong)國(guo)境外的所得(de)(de)(de)，經(jing)主管稅務機關批準(zhun)，可以只就由中(zhong)國(guo)境內公司、企(qi)業以及(ji)其(qi)他(ta)經(jing)濟組(zu)織(zhi)或者個人(ren)(ren)支(zhi)付(fu)的部分繳(jiao)納個人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅；居住(zhu)超過五年的個人(ren)(ren)，從第六年起(qi)，應當就其(qi)來源于中(zhong)國(guo)境外的全部所得(de)(de)(de)繳(jiao)納個人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅。
　　第七條　在(zai)(zai)中(zhong)國境內(nei)無住所，但(dan)是(shi)在(zai)(zai)一個納稅年度(du)中(zhong)在(zai)(zai)中(zhong)國境內(nei)連(lian)續或(huo)者累計居(ju)住不超過(guo)90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第八(ba)條　稅法第二條所(suo)說的各項個人(ren)所(suo)得的范圍：
　　（一）工資(zi)、薪(xin)(xin)金所(suo)得，是指個人因任(ren)職或(huo)(huo)者受雇而(er)取得的(de)工資(zi)、薪(xin)(xin)金、獎金、年(nian)終加薪(xin)(xin)、勞動(dong)分(fen)紅、津(jin)貼、補貼以及與(yu)任(ren)職或(huo)(huo)者受雇有關的(de)其他所(suo)得。
　　（二）個體工商戶的(de)生(sheng)產、經營所得，是指：
　　1．個體工商戶從(cong)事工業(ye)、手工業(ye)、建筑業(ye)、交通運輸(shu)業(ye)、商業(ye)、飲食業(ye)、服務(wu)業(ye)、修理(li)業(ye)以及其(qi)他(ta)行(xing)業(ye)生產、經營取得(de)的所得(de)；
　　2．個人經政(zheng)府有關(guan)部門(men)批準，取得(de)執照，從事辦學、醫療、咨詢以及(ji)其他(ta)有償服務活(huo)動取得(de)的所得(de)；
　　3．其他(ta)個(ge)人(ren)從事(shi)個(ge)體(ti)工商業生產、經營取得的所得；
　　4．上述個體工商戶和個人取得(de)的(de)與(yu)生產、經營有關(guan)的(de)各項應納稅(shui)所(suo)得(de)。
　　（三(san)）對(dui)企(qi)事業單(dan)位的(de)承(cheng)包(bao)經營(ying)、承(cheng)租(zu)(zu)經營(ying)所得(de)，是指(zhi)個(ge)人承(cheng)包(bao)經營(ying)、承(cheng)租(zu)(zu)經營(ying)以及轉包(bao)、轉租(zu)(zu)取(qu)得(de)的(de)所得(de)，包(bao)括個(ge)人按月或者按次取(qu)得(de)的(de)工(gong)資(zi)、薪金性質的(de)所得(de)。
　　（四(si)）勞務(wu)報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安(an)裝、制圖、化驗、測試(shi)、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新(xin)聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕(diao)刻、影(ying)視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服(fu)務(wu)、介(jie)紹(shao)服(fu)務(wu)、經紀服(fu)務(wu)、代辦服(fu)務(wu)以及其他勞務(wu)取得的所得。
　　（五(wu)）稿酬所得(de)(de)，是指個人(ren)因其作品(pin)以(yi)圖書、報刊形式(shi)出版、發表而取得(de)(de)的(de)所得(de)(de)。
　　（六）特許權(quan)(quan)使(shi)用費所得(de)(de)，是(shi)指個人提供(gong)專(zhuan)利權(quan)(quan)、商標權(quan)(quan)、著作權(quan)(quan)、非專(zhuan)利技術以(yi)及其他特許權(quan)(quan)的(de)使(shi)用權(quan)(quan)取(qu)得(de)(de)的(de)所得(de)(de)；提供(gong)著作權(quan)(quan)的(de)使(shi)用權(quan)(quan)取(qu)得(de)(de)的(de)所得(de)(de)，不(bu)包括稿酬所得(de)(de)。
　　（七(qi)）利(li)息(xi)(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)(xi)、紅(hong)利(li)所得(de)，是指個人擁有債(zhai)權(quan)、股(gu)權(quan)而取得(de)的利(li)息(xi)(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)(xi)、紅(hong)利(li)所得(de)。
　　（八）財產(chan)租賃(lin)所得(de)，是指個人(ren)出(chu)租建筑(zhu)物、土地使用權、機器設備、車船以及(ji)其他(ta)財產(chan)取得(de)的所得(de)。
　　（九）財產(chan)轉(zhuan)讓所(suo)得(de)，是指個(ge)人轉(zhuan)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車(che)船以及其他財產(chan)取得(de)的所(suo)得(de)。
　　（十）偶然(ran)所得，是指(zhi)個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然(ran)性質(zhi)的(de)所得。
　　個人(ren)取得(de)的(de)所得(de)，難(nan)以(yi)界(jie)定應納稅所得(de)項(xiang)目的(de)，由(you)主管稅務機關(guan)確(que)定。
　　第九條　對股票轉讓所得征收(shou)個人(ren)所得稅的辦法，由國(guo)務院財政部門另行制定，報國(guo)務院批準施(shi)行。
　　第(di)十(shi)條　個(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)的(de)形(xing)式，包(bao)括現金(jin)、實物、有(you)價(jia)(jia)證(zheng)券(quan)和其他形(xing)式的(de)經(jing)濟(ji)利益(yi)。所(suo)(suo)得(de)(de)為實物的(de)，應(ying)當按照(zhao)(zhao)取得(de)(de)的(de)憑(ping)證(zheng)上所(suo)(suo)注明(ming)的(de)價(jia)(jia)格(ge)(ge)計算應(ying)納稅所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)；無憑(ping)證(zheng)的(de)實物或者(zhe)憑(ping)證(zheng)上所(suo)(suo)注明(ming)的(de)價(jia)(jia)格(ge)(ge)明(ming)顯偏低的(de)，參(can)照(zhao)(zhao)市場價(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)納稅所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)得(de)(de)為有(you)價(jia)(jia)證(zheng)券(quan)的(de)，根據票(piao)面價(jia)(jia)格(ge)(ge)和市場價(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)納稅所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)得(de)(de)為其他形(xing)式的(de)經(jing)濟(ji)利益(yi)的(de)，參(can)照(zhao)(zhao)市場價(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)納稅所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。
　　第十(shi)一條　稅法第三條第四項所(suo)(suo)說的勞務(wu)(wu)報(bao)(bao)酬所(suo)(suo)得(de)一次(ci)收(shou)入畸高，是指(zhi)個(ge)人一次(ci)取得(de)勞務(wu)(wu)報(bao)(bao)酬，其應(ying)納稅所(suo)(suo)得(de)額超過2萬元。
　　對(dui)前款應納稅所(suo)得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第十二條(tiao)　稅(shui)法第四條(tiao)第二項(xiang)所說的(de)(de)國債(zhai)(zhai)(zhai)利息(xi)，是指個(ge)人(ren)(ren)持有中(zhong)華(hua)人(ren)(ren)民共和國財政部發行的(de)(de)債(zhai)(zhai)(zhai)券而取得的(de)(de)利息(xi)；所說的(de)(de)國家發行的(de)(de)金(jin)融(rong)債(zhai)(zhai)(zhai)券利息(xi)，是指個(ge)人(ren)(ren)持有經國務院(yuan)批準發行的(de)(de)金(jin)融(rong)債(zhai)(zhai)(zhai)券而取得的(de)(de)利息(xi)。
　　第(di)十三(san)條　稅(shui)法第(di)四條第(di)三(san)項所說的按照(zhao)國家統(tong)一規(gui)定(ding)發給的補貼(tie)(tie)、津(jin)貼(tie)(tie)，是(shi)指按照(zhao)國務院規(gui)定(ding)發給的政(zheng)府特殊津(jin)貼(tie)(tie)、院士津(jin)貼(tie)(tie)、資(zi)深院士津(jin)貼(tie)(tie)，以及國務院規(gui)定(ding)免納個人所得稅(shui)的其他補貼(tie)(tie)、津(jin)貼(tie)(tie)。
　　第十四條　稅法第四條第四項所說的(de)(de)(de)福(fu)利費(fei)(fei)(fei)，是(shi)指根據國家有關規(gui)定，從(cong)企業(ye)(ye)、事業(ye)(ye)單位、國家機關、社會團體(ti)提留的(de)(de)(de)福(fu)利費(fei)(fei)(fei)或者工(gong)會經(jing)費(fei)(fei)(fei)中支付(fu)給個人(ren)(ren)的(de)(de)(de)生活(huo)補助費(fei)(fei)(fei)；所說的(de)(de)(de)救濟金，是(shi)指各級人(ren)(ren)民政(zheng)府民政(zheng)部(bu)門(men)支付(fu)給個人(ren)(ren)的(de)(de)(de)生活(huo)困難補助費(fei)(fei)(fei)。
　　第十五條(tiao)　稅法第四條(tiao)第八(ba)項(xiang)所(suo)說的(de)依照我國法律規(gui)定(ding)應(ying)予免(mian)稅的(de)各國駐華(hua)使館、領(ling)事館的(de)外(wai)交(jiao)代表、領(ling)事官員(yuan)和其他人員(yuan)的(de)所(suo)得，是指依照《中(zhong)華(hua)人民(min)共和國外(wai)交(jiao)特(te)權與豁免(mian)條(tiao)例》和《中(zhong)華(hua)人民(min)共和國領(ling)事特(te)權與豁免(mian)條(tiao)例》規(gui)定(ding)免(mian)稅的(de)所(suo)得。
　　第十六條　稅法第五條所說的減征個人(ren)(ren)所得稅，其(qi)減征的幅度(du)和(he)期限由省、自治區、直(zhi)轄市(shi)人(ren)(ren)民政府(fu)規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事生產、經營的(de)(de)納(na)稅義務人未提供完(wan)整、準確的(de)(de)納(na)稅資(zi)料，不(bu)能(neng)正確計(ji)算應納(na)稅所得(de)額的(de)(de)，由(you)主管稅務機關核定(ding)其應納(na)稅所得(de)額。
　　第(di)(di)十八條　稅(shui)法第(di)(di)六條第(di)(di)一(yi)款第(di)(di)三(san)項所說(shuo)的(de)(de)每(mei)一(yi)納稅(shui)年(nian)度的(de)(de)收入總額(e)，是指(zhi)納稅(shui)義務(wu)人按照承包經營、承租(zu)經營合同規定分得(de)的(de)(de)經營利潤和工資、薪金性質的(de)(de)所得(de)；所說(shuo)的(de)(de)減除必要費用(yong)，是指(zhi)按月減除3500元。
　　第(di)十九條　稅法(fa)第(di)六條第(di)一款第(di)五(wu)項(xiang)所說的財(cai)產(chan)原值，是指：
　　（一）有價證券，為買(mai)入價以及買(mai)入時按(an)照規定交納的有關費用；
　　（二）建筑物，為建造費或者(zhe)購進價格以及其他有(you)關費用；
　　（三）土(tu)地(di)使用(yong)權，為(wei)取得土(tu)地(di)使用(yong)權所支付的(de)金(jin)額、開發土(tu)地(di)的(de)費用(yong)以及其他有關(guan)費用(yong)；
　　（四）機器設備、車(che)船(chuan)，為購進(jin)價格(ge)、運輸費、安裝費以及其他有關費用；
　　（五）其他財產，參照以上方法確(que)定。
　　納(na)稅義務人(ren)未(wei)提供(gong)完整、準確的財產(chan)原(yuan)值(zhi)憑證，不能正確計(ji)算財產(chan)原(yuan)值(zhi)的，由主管稅務機關核定其財產(chan)原(yuan)值(zhi)。
　　第二十條　稅法第六條第一款第五(wu)項所說(shuo)的合(he)理費用(yong)，是指(zhi)賣(mai)出財(cai)產時按照規定支付的有關(guan)費用(yong)。
　　第(di)二(er)十一條(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)第(di)一款(kuan)第(di)四(si)項、第(di)六項所說的(de)每次，按照(zhao)以下(xia)方法確定：
　　（一(yi)）勞務報(bao)酬所(suo)得，屬于一(yi)次(ci)(ci)性(xing)(xing)收(shou)入(ru)(ru)(ru)的(de)，以取得該項(xiang)收(shou)入(ru)(ru)(ru)為一(yi)次(ci)(ci)；屬于同一(yi)項(xiang)目連續(xu)性(xing)(xing)收(shou)入(ru)(ru)(ru)的(de)，以一(yi)個月內取得的(de)收(shou)入(ru)(ru)(ru)為一(yi)次(ci)(ci)。
　　（二）稿(gao)酬所得(de)，以每次出版、發表取(qu)得(de)的收(shou)入為一次。
　　（三）特(te)許權使用費所得(de)，以一項(xiang)特(te)許權的一次(ci)許可(ke)使用所取(qu)得(de)的收入為一次(ci)。呼市財務費用

　　（四）財產(chan)租賃所得，以一個月內(nei)取得的(de)收(shou)入為(wei)一次(ci)。
　　（五）利(li)息、股息、紅利(li)所得(de)，以(yi)支付利(li)息、股息、紅利(li)時取得(de)的收(shou)入為一次(ci)。
　　（六）偶然所得(de)，以每次取得(de)該項收入為一次。
　　第二十二條(tiao)　財產轉讓(rang)所得(de)，按(an)照(zhao)一(yi)次轉讓(rang)財產的(de)收入額減除(chu)財產原值和合(he)理費用后的(de)余額，計算納稅。
　　第(di)二十(shi)三條　兩個或者兩個以上的個人(ren)共同取得(de)同一項目收入(ru)的，應當對每個人(ren)取得(de)的收入(ru)分(fen)別按(an)照稅(shui)法規定減除費用后計算納稅(shui)。
　　第二(er)(er)十(shi)四條(tiao)　稅法第六(liu)條(tiao)第二(er)(er)款所說(shuo)的(de)個人將其所得對教(jiao)育(yu)事業和其他(ta)公(gong)益事業的(de)捐贈，是指個人將其所得通過(guo)中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)的(de)社會團(tuan)體、國(guo)家(jia)機關(guan)向(xiang)教(jiao)育(yu)和其他(ta)社會公(gong)益事業以及(ji)遭受嚴重自然災害地區(qu)、貧困地區(qu)的(de)捐贈。
　　捐贈額未超(chao)過納稅義務人(ren)申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五條　按照國家規定(ding)，單位為個人(ren)繳付(fu)和個人(ren)繳付(fu)的(de)基(ji)本養老保(bao)險(xian)費、基(ji)本醫療保(bao)險(xian)費、失業保(bao)險(xian)費、住(zhu)房公積金，從納稅義務人(ren)的(de)應(ying)納稅所得(de)額中扣除。
　　第(di)(di)二十六條　稅法第(di)(di)六條第(di)(di)三款(kuan)所(suo)說的在(zai)中國境(jing)外(wai)取(qu)得(de)(de)(de)工資、薪金所(suo)得(de)(de)(de)，是(shi)指在(zai)中國境(jing)外(wai)任(ren)職或者受雇而取(qu)得(de)(de)(de)的工資、薪金所(suo)得(de)(de)(de)。
　　第(di)二(er)十七條(tiao)(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)(tiao)第(di)三款所說的附加減(jian)(jian)除費(fei)用，是指每月在減(jian)(jian)除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二十(shi)八(ba)條(tiao)　稅法第六條(tiao)第三款(kuan)所說的附(fu)加減除(chu)費(fei)用適用的范(fan)圍，是指：
　　（一）在中(zhong)國(guo)境內的外(wai)商投資企業和外(wai)國(guo)企業中(zhong)工作的外(wai)籍人員；
　　（二）應聘(pin)在中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內的企業(ye)、事業(ye)單位、社會團體、國(guo)家機關中(zhong)(zhong)工作(zuo)的外籍專家；
　　（三(san)）在中國境內(nei)有(you)住所(suo)而在中國境外任職或(huo)者(zhe)受雇取得工資(zi)、薪金所(suo)得的個人；
　　（四）國務院(yuan)財政(zheng)、稅(shui)務主管部門(men)確定的其他人員。
　　第(di)二十(shi)九條　稅法第(di)六條第(di)三款所說(shuo)的附加減除費用(yong)標準為1300元。
　　第三十(shi)條(tiao)(tiao)　華僑和香港(gang)、澳門、臺灣同(tong)胞，參照本條(tiao)(tiao)例第二(er)十(shi)七條(tiao)(tiao)、第二(er)十(shi)八條(tiao)(tiao)、第二(er)十(shi)九條(tiao)(tiao)的規定執行。
　　第三十(shi)一(yi)條　在中國境(jing)內(nei)有住(zhu)所，或者(zhe)無住(zhu)所而在境(jing)內(nei)居(ju)住(zhu)滿一(yi)年的(de)個人，從(cong)中國境(jing)內(nei)和境(jing)外(wai)取得的(de)所得，應(ying)當(dang)分別計算應(ying)納(na)稅額。
　　第三(san)十(shi)二條　稅法第七條所說的(de)(de)已在(zai)境(jing)外(wai)繳(jiao)納的(de)(de)個人(ren)所得(de)(de)稅稅額(e)，是指納稅義(yi)務人(ren)從中國境(jing)外(wai)取得(de)(de)的(de)(de)所得(de)(de)，依(yi)照該所得(de)(de)來源國家或者地區的(de)(de)法律(lv)應當(dang)繳(jiao)納并(bing)且(qie)實際已經(jing)繳(jiao)納的(de)(de)稅額(e)。
　　第三十三條　稅(shui)(shui)法(fa)(fa)第七條所說的依照(zhao)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)規(gui)(gui)定計(ji)算的應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)，是(shi)指納(na)稅(shui)(shui)義務人從中國(guo)境(jing)外取得的所得，區(qu)別不(bu)同國(guo)家(jia)或者地區(qu)和(he)不(bu)同所得項目(mu)，依照(zhao)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)規(gui)(gui)定的費(fei)用減除標準(zhun)和(he)適用稅(shui)(shui)率計(ji)算的應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)；同一國(guo)家(jia)或者地區(qu)內不(bu)同所得項目(mu)的應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)之和(he)，為該國(guo)家(jia)或者地區(qu)的扣除限額(e)(e)。
　　納(na)稅(shui)(shui)義(yi)務人在(zai)中國境外一個國家(jia)或(huo)者地區(qu)實際已(yi)經繳納(na)的(de)個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，低于依照(zhao)前款規定計(ji)算(suan)出的(de)該(gai)國家(jia)或(huo)者地區(qu)扣除(chu)限(xian)(xian)額的(de)，應當(dang)在(zai)中國繳納(na)差額部分(fen)的(de)稅(shui)(shui)款；超(chao)過該(gai)國家(jia)或(huo)者地區(qu)扣除(chu)限(xian)(xian)額的(de)，其超(chao)過部分(fen)不得(de)在(zai)本納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)的(de)應納(na)稅(shui)(shui)額中扣除(chu)，但是可以在(zai)以后納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)的(de)該(gai)國家(jia)或(huo)者地區(qu)扣除(chu)限(xian)(xian)額的(de)余額中補扣。補扣期限(xian)(xian)最長(chang)不得(de)超(chao)過五年(nian)。
　　第三十四條　納稅(shui)義務人依照(zhao)稅(shui)法第七條的(de)規定申請扣除已(yi)在境外繳納的(de)個人所得稅(shui)稅(shui)額(e)時，應當提(ti)供(gong)境外稅(shui)務機關填發(fa)的(de)完稅(shui)憑證(zheng)原件。
　　第三十五(wu)條　扣(kou)繳(jiao)義務人在向個人支(zhi)付應(ying)稅(shui)款項(xiang)時，應(ying)當依照稅(shui)法規定代扣(kou)稅(shui)款，按(an)時繳(jiao)庫(ku)，并(bing)專(zhuan)項(xiang)記載備(bei)查。
　　前款所說的(de)支付，包括(kuo)現金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價(jia)證券、實物以及(ji)其他形式的(de)支付。
　　第三十六條　納稅義務人有(you)下列情形之一的，應當按照規定(ding)到主管稅務機關辦理納稅申報：
　　（一）年所得(de)12萬元以上的；
　　（二）從中國境內兩(liang)處或者(zhe)兩(liang)處以上取得工資、薪金所得的(de)；呼市財務管理

　　（三）從中國(guo)境外(wai)取得所(suo)得的(de)；
　　（四）取得(de)(de)應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)(de)，沒(mei)有(you)扣繳義務人(ren)的；
　　（五(wu)）國務院規定的其他情(qing)形。
　　年所得(de)12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅(shui)(shui)(shui)義務(wu)人辦(ban)理(li)納稅(shui)(shui)(shui)申報的地(di)點以(yi)及其他有關事項的管理(li)辦(ban)法(fa)，由國務(wu)院稅(shui)(shui)(shui)務(wu)主管部門制定。
　　第三十七條(tiao)　稅(shui)(shui)法第八條(tiao)所(suo)(suo)說的全員全額扣(kou)繳申報，是指扣(kou)繳義務人(ren)在代(dai)扣(kou)稅(shui)(shui)款的次(ci)月(yue)內，向主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關報送其(qi)支(zhi)付所(suo)(suo)得個人(ren)的基(ji)本(ben)信(xin)息、支(zhi)付所(suo)(suo)得數額、扣(kou)繳稅(shui)(shui)款的具體數額和總(zong)額以及其(qi)他相關涉稅(shui)(shui)信(xin)息。
　　全員全額扣繳申(shen)報的管理辦法，由(you)國務(wu)院(yuan)稅務(wu)主管部門(men)制定。
　　第三十八條　自行申報的納(na)(na)稅義務人，在申報納(na)(na)稅時，其在中(zhong)國境內已扣繳的稅款，準(zhun)予按照規定從應納(na)(na)稅額(e)中(zhong)扣除。
　　第三(san)(san)十九條　納(na)稅(shui)義(yi)務人(ren)兼(jian)有稅(shui)法第二(er)條所(suo)列(lie)的(de)兩項(xiang)或(huo)者(zhe)兩項(xiang)以(yi)(yi)上的(de)所(suo)得(de)的(de)，按項(xiang)分別(bie)計算(suan)納(na)稅(shui)。在中國(guo)境內兩處或(huo)者(zhe)兩處以(yi)(yi)上取(qu)得(de)稅(shui)法第二(er)條第一項(xiang)、第二(er)項(xiang)、第三(san)(san)項(xiang)所(suo)得(de)的(de)，同項(xiang)所(suo)得(de)合并計算(suan)納(na)稅(shui)。
　　第四十(shi)條(tiao)　稅(shui)(shui)法第九條(tiao)第二款所說(shuo)的特定行業(ye)，是指采掘(jue)業(ye)、遠洋運輸業(ye)、遠洋捕撈業(ye)以及國務院財(cai)政、稅(shui)(shui)務主管部門確定的其他行業(ye)。
　　第四十(shi)(shi)一條(tiao)(tiao)(tiao)(tiao)　稅(shui)法第九條(tiao)(tiao)(tiao)(tiao)第二款所說的(de)按年(nian)計(ji)算、分月(yue)(yue)預(yu)(yu)繳的(de)計(ji)征方式，是指(zhi)本條(tiao)(tiao)(tiao)(tiao)例第四十(shi)(shi)條(tiao)(tiao)(tiao)(tiao)所列的(de)特定行(xing)業職工的(de)工資、薪金所得應納的(de)稅(shui)款，按月(yue)(yue)預(yu)(yu)繳，自年(nian)度(du)終了之日(ri)起(qi)30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第四十(shi)二條(tiao)　稅(shui)(shui)法第九(jiu)條(tiao)第四款所說的(de)由納稅(shui)(shui)義務人(ren)在年(nian)度終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四十三條(tiao)　依照(zhao)稅(shui)法第十條(tiao)的規定，所(suo)得為(wei)外(wai)(wai)國貨幣(bi)的，應(ying)當按(an)照(zhao)填開完稅(shui)憑證的上一(yi)月(yue)最后(hou)一(yi)日(ri)人(ren)民(min)幣(bi)匯(hui)率中間價(jia)，折(zhe)(zhe)合成人(ren)民(min)幣(bi)計算應(ying)納稅(shui)所(suo)得額。依照(zhao)稅(shui)法規定，在(zai)年度終了后(hou)匯(hui)算清繳(jiao)的，對已(yi)經按(an)月(yue)或者按(an)次預繳(jiao)稅(shui)款的外(wai)(wai)國貨幣(bi)所(suo)得，不(bu)再重新(xin)折(zhe)(zhe)算；對應(ying)當補繳(jiao)稅(shui)款的所(suo)得部(bu)分，按(an)照(zhao)上一(yi)納稅(shui)年度最后(hou)一(yi)日(ri)人(ren)民(min)幣(bi)匯(hui)率中間價(jia)，折(zhe)(zhe)合成人(ren)民(min)幣(bi)計算應(ying)納稅(shui)所(suo)得額。
　　第四十四條　稅務(wu)(wu)機關按(an)照稅法(fa)第十一條的規定付給扣(kou)繳義務(wu)(wu)人(ren)(ren)手續(xu)費時，應當按(an)月(yue)填開收入退還(huan)書發(fa)給扣(kou)繳義務(wu)(wu)人(ren)(ren)。扣(kou)繳義務(wu)(wu)人(ren)(ren)持收入退還(huan)書向指定的銀行辦理退庫手續(xu)。
　　第四十五條　個(ge)人(ren)所得(de)稅納稅申報(bao)表(biao)、扣繳(jiao)個(ge)人(ren)所得(de)稅報(bao)告表(biao)和個(ge)人(ren)所得(de)稅完稅憑證式(shi)樣，由國(guo)務(wu)(wu)院稅務(wu)(wu)主管部門(men)統一制定。
　　第四十六條　稅(shui)法和(he)本條例所(suo)說的納(na)稅(shui)年度(du)，自(zi)公歷(li)1月1日起至12月31日止。
　　第(di)四十七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢