中(zhong)華人民共和國個人所得(de)稅法實(shi)施條例國務(wu)院令第(di)600號

　　現公布(bu)《國(guo)務院(yuan)關于(yu)修改〈中華人民共和(he)國(guo)個(ge)人所得稅法實(shi)施條例(li)〉的(de)決定(ding)》，自2011年9月1日起施行。

總(zong)　理 　溫家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一一年七月十九日
 

中華人民(min)共和國個人所得(de)稅法實施條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第(di)一條　根據《中華(hua)人(ren)民共和國個人(ren)所(suo)得稅法(fa)》（以(yi)下簡稱稅法(fa)）的規定，制定本(ben)條例(li)。
　　第(di)二條　稅法(fa)第(di)一條第(di)一款(kuan)所說(shuo)的在中(zhong)國境內(nei)有住所的個人，是指因戶(hu)籍、家庭、經濟(ji)利益關系(xi)而在中(zhong)國境內(nei)習慣性居住的個人。
　　第(di)三條　稅(shui)法(fa)第(di)一條第(di)一款所說的在境內(nei)居住(zhu)滿(man)一年，是指在一個納稅(shui)年度中在中國境內(nei)居住(zhu)365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款所說的(de)臨時離境，是指在(zai)一(yi)個納稅年度中一(yi)次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)四條(tiao)　稅法第(di)一(yi)條(tiao)第(di)一(yi)款、第(di)二款所說的(de)從中國(guo)境(jing)(jing)內取得的(de)所得，是(shi)指來源于中國(guo)境(jing)(jing)內的(de)所得；所說的(de)從中國(guo)境(jing)(jing)外取得的(de)所得，是(shi)指來源于中國(guo)境(jing)(jing)外的(de)所得。
　　第五條　下列所得，不論支付(fu)地(di)點(dian)是否在中(zhong)國(guo)境(jing)內，均為(wei)來源于(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)內的所得：
　　（一）因任職、受雇(gu)、履(lv)約等而(er)在中國境內(nei)提供勞務取得的所得；
　　（二）將財產(chan)出租給(gei)承租人(ren)在中國(guo)境(jing)內使用而取得(de)的所(suo)得(de)；
　　（三(san)）轉(zhuan)(zhuan)讓中國境(jing)(jing)內(nei)的(de)建筑物(wu)、土地使用權等財產或者(zhe)在中國境(jing)(jing)內(nei)轉(zhuan)(zhuan)讓其他財產取得(de)的(de)所得(de)；
　　（四(si)）許可(ke)各種特許權在中(zhong)國境內使(shi)用(yong)而(er)取得的(de)所(suo)得；
　　（五）從中國境(jing)內(nei)的公(gong)司、企業以及(ji)其他經濟(ji)組織(zhi)或(huo)者個人取得的利(li)息、股息、紅利(li)所(suo)得。
　　第(di)六(liu)條　在中(zhong)國(guo)境內(nei)無住(zhu)(zhu)所(suo)(suo)，但是居住(zhu)(zhu)一年以上五(wu)年以下的個(ge)人(ren)，其來(lai)源(yuan)于(yu)中(zhong)國(guo)境外的所(suo)(suo)得(de)(de)，經主管稅務機關批準(zhun)，可(ke)以只就由中(zhong)國(guo)境內(nei)公(gong)司(si)、企業(ye)以及其他經濟(ji)組織(zhi)或(huo)者個(ge)人(ren)支付的部(bu)分繳納個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅；居住(zhu)(zhu)超過五(wu)年的個(ge)人(ren)，從第(di)六(liu)年起，應當就其來(lai)源(yuan)于(yu)中(zhong)國(guo)境外的全部(bu)所(suo)(suo)得(de)(de)繳納個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅。
　　第七條　在中國境(jing)(jing)內無(wu)住所，但是在一個納稅年度中在中國境(jing)(jing)內連續或(huo)者(zhe)累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第八(ba)條　稅法(fa)第二條所說的各(ge)項(xiang)個人所得的范圍：
　　（一(yi)）工(gong)資、薪(xin)金所(suo)得，是(shi)指(zhi)個人因任職或者(zhe)受雇而(er)取(qu)得的工(gong)資、薪(xin)金、獎金、年終加薪(xin)、勞(lao)動(dong)分紅、津貼、補貼以及與任職或者(zhe)受雇有(you)關的其(qi)他所(suo)得。
　　（二）個(ge)體工(gong)商戶的生產、經營(ying)所得，是指：
　　1．個體工(gong)商(shang)戶從事工(gong)業(ye)、手工(gong)業(ye)、建筑業(ye)、交通運(yun)輸業(ye)、商(shang)業(ye)、飲食業(ye)、服(fu)務業(ye)、修理業(ye)以及其他行業(ye)生(sheng)產、經營取(qu)得的所得；
　　2．個人(ren)經政(zheng)府有(you)關部門批準，取(qu)得執照，從事辦學(xue)、醫(yi)療、咨詢以(yi)及其他有(you)償服務活動取(qu)得的所得；
　　3．其他個(ge)人從(cong)事(shi)個(ge)體工商業生產、經營取得(de)的所得(de)；
　　4．上述個體工(gong)商戶(hu)和個人取得的與生產、經營有關(guan)的各項(xiang)應(ying)納稅所得。
　　（三）對企事業(ye)單位的(de)(de)承包(bao)經營、承租經營所(suo)得(de)(de)，是(shi)指個(ge)人承包(bao)經營、承租經營以及轉包(bao)、轉租取(qu)得(de)(de)的(de)(de)所(suo)得(de)(de)，包(bao)括個(ge)人按(an)月或者按(an)次取(qu)得(de)(de)的(de)(de)工資、薪金性質的(de)(de)所(suo)得(de)(de)。
　　（四）勞務(wu)報酬(chou)所得(de)，是指個人(ren)從(cong)事設(she)計、裝(zhuang)潢、安裝(zhuang)、制圖、化驗、測試、醫療、法律(lv)、會計、咨(zi)詢、講學、新聞(wen)、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕(diao)刻、影(ying)視、錄音、錄像、演出、表(biao)演、廣告、展覽、技術服(fu)務(wu)、介紹服(fu)務(wu)、經紀(ji)服(fu)務(wu)、代辦(ban)服(fu)務(wu)以及其(qi)他(ta)勞務(wu)取得(de)的所得(de)。
　　（五）稿酬所得(de)，是(shi)指個人因(yin)其作品以圖書、報刊形(xing)式出版、發表(biao)而取得(de)的(de)所得(de)。
　　（六）特許權(quan)(quan)使(shi)用費所(suo)(suo)得，是指(zhi)個人提供(gong)專利權(quan)(quan)、商標(biao)權(quan)(quan)、著作(zuo)權(quan)(quan)、非專利技術以及其他特許權(quan)(quan)的使(shi)用權(quan)(quan)取得的所(suo)(suo)得；提供(gong)著作(zuo)權(quan)(quan)的使(shi)用權(quan)(quan)取得的所(suo)(suo)得，不包括稿酬所(suo)(suo)得。
　　（七）利(li)息(xi)、股(gu)(gu)息(xi)、紅利(li)所(suo)得，是(shi)指個人擁有債權(quan)、股(gu)(gu)權(quan)而取(qu)得的利(li)息(xi)、股(gu)(gu)息(xi)、紅利(li)所(suo)得。
　　（八(ba)）財(cai)產租賃所得，是指個人(ren)出租建(jian)筑(zhu)物、土地使用(yong)權(quan)、機(ji)器設備(bei)、車(che)船以及其他(ta)財(cai)產取得的所得。
　　（九）財產(chan)轉讓所(suo)得(de)，是指個(ge)人(ren)轉讓有價(jia)證(zheng)券、股權、建筑物、土地(di)使用權、機器(qi)設備(bei)、車船以及其(qi)他財產(chan)取得(de)的所(suo)得(de)。
　　（十）偶(ou)然所(suo)得(de)，是指個人得(de)獎(jiang)、中獎(jiang)、中彩以及其他偶(ou)然性(xing)質的所(suo)得(de)。
　　個人(ren)取得(de)的(de)(de)所得(de)，難以界(jie)定應(ying)納(na)稅所得(de)項目的(de)(de)，由主(zhu)管稅務機關確定。
　　第(di)九條(tiao)　對股票轉讓所得(de)征收個人(ren)所得(de)稅的辦法，由國務(wu)院財政(zheng)部(bu)門另(ling)行(xing)制定，報國務(wu)院批準施行(xing)。呼市財務費用

　　第(di)十條　個人所(suo)得(de)的(de)形(xing)(xing)式(shi)(shi)，包括現金、實物、有價(jia)證券和其(qi)他形(xing)(xing)式(shi)(shi)的(de)經(jing)濟利(li)益。所(suo)得(de)為實物的(de)，應(ying)當按(an)照(zhao)取得(de)的(de)憑(ping)證上所(suo)注明的(de)價(jia)格計算應(ying)納(na)稅所(suo)得(de)額(e)；無憑(ping)證的(de)實物或者憑(ping)證上所(suo)注明的(de)價(jia)格明顯偏低的(de)，參照(zhao)市(shi)場價(jia)格核定應(ying)納(na)稅所(suo)得(de)額(e)。所(suo)得(de)為有價(jia)證券的(de)，根據票面(mian)價(jia)格和市(shi)場價(jia)格核定應(ying)納(na)稅所(suo)得(de)額(e)。所(suo)得(de)為其(qi)他形(xing)(xing)式(shi)(shi)的(de)經(jing)濟利(li)益的(de)，參照(zhao)市(shi)場價(jia)格核定應(ying)納(na)稅所(suo)得(de)額(e)。
　　第十(shi)一條　稅法第三(san)條第四項(xiang)所說的勞務(wu)報酬所得(de)一次(ci)收入畸(ji)高，是指(zhi)個人一次(ci)取得(de)勞務(wu)報酬，其應納稅所得(de)額(e)超(chao)過2萬元。
　　對(dui)前款應(ying)納稅(shui)所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第(di)十二(er)條　稅法第(di)四條第(di)二(er)項所說的(de)國(guo)(guo)債(zhai)利(li)息(xi)，是指個人持(chi)有中華(hua)人民共(gong)和國(guo)(guo)財政(zheng)部(bu)發(fa)行的(de)債(zhai)券而取得的(de)利(li)息(xi)；所說的(de)國(guo)(guo)家(jia)發(fa)行的(de)金融(rong)債(zhai)券利(li)息(xi)，是指個人持(chi)有經國(guo)(guo)務院批準發(fa)行的(de)金融(rong)債(zhai)券而取得的(de)利(li)息(xi)。
　　第十三條　稅法(fa)第四條第三項(xiang)所說的(de)(de)按(an)照(zhao)國(guo)家統一(yi)規(gui)定發給(gei)的(de)(de)補(bu)貼(tie)、津(jin)貼(tie)，是指按(an)照(zhao)國(guo)務院(yuan)規(gui)定發給(gei)的(de)(de)政府特(te)殊津(jin)貼(tie)、院(yuan)士(shi)津(jin)貼(tie)、資(zi)深院(yuan)士(shi)津(jin)貼(tie)，以及國(guo)務院(yuan)規(gui)定免納個人所得稅的(de)(de)其他補(bu)貼(tie)、津(jin)貼(tie)。
　　第(di)十四條　稅法第(di)四條第(di)四項(xiang)所(suo)說的(de)(de)福利(li)(li)費(fei)(fei)，是指根據(ju)國(guo)(guo)家有關規定，從企(qi)業、事業單位、國(guo)(guo)家機關、社會團體提留的(de)(de)福利(li)(li)費(fei)(fei)或者工會經費(fei)(fei)中支付給個人的(de)(de)生(sheng)活補(bu)助費(fei)(fei)；所(suo)說的(de)(de)救濟金，是指各級人民政府民政部(bu)門支付給個人的(de)(de)生(sheng)活困難補(bu)助費(fei)(fei)。
　　第十(shi)五條　稅法(fa)第四條第八(ba)項所(suo)說(shuo)的(de)依照我國法(fa)律(lv)規(gui)定(ding)應予免稅的(de)各(ge)國駐華(hua)使館、領(ling)事館的(de)外(wai)交代表、領(ling)事官(guan)員和(he)其他人(ren)員的(de)所(suo)得(de)，是指(zhi)依照《中華(hua)人(ren)民共和(he)國外(wai)交特權與豁免條例》和(he)《中華(hua)人(ren)民共和(he)國領(ling)事特權與豁免條例》規(gui)定(ding)免稅的(de)所(suo)得(de)。
　　第(di)十六條(tiao)　稅法第(di)五條(tiao)所說的減征個人所得稅，其減征的幅度(du)和期限由省、自治區、直(zhi)轄市人民政府(fu)規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事生(sheng)產、經營的納(na)稅(shui)(shui)義務人(ren)未(wei)提(ti)供完(wan)整、準確(que)的納(na)稅(shui)(shui)資(zi)料(liao)，不能正確(que)計算應納(na)稅(shui)(shui)所得額的，由主管(guan)稅(shui)(shui)務機關(guan)核定(ding)其應納(na)稅(shui)(shui)所得額。
　　第(di)(di)十八(ba)條(tiao)(tiao)　稅法第(di)(di)六條(tiao)(tiao)第(di)(di)一款第(di)(di)三項(xiang)所(suo)說(shuo)(shuo)的(de)(de)每(mei)一納(na)(na)稅年度的(de)(de)收(shou)入總額，是指(zhi)納(na)(na)稅義務人(ren)按(an)照承包經(jing)(jing)營(ying)、承租(zu)經(jing)(jing)營(ying)合同(tong)規定(ding)分得(de)的(de)(de)經(jing)(jing)營(ying)利潤(run)和工(gong)資、薪(xin)金性質的(de)(de)所(suo)得(de)；所(suo)說(shuo)(shuo)的(de)(de)減(jian)除(chu)必(bi)要(yao)費用，是指(zhi)按(an)月(yue)減(jian)除(chu)3500元。
　　第(di)十九條　稅(shui)法第(di)六條第(di)一款第(di)五項所說的財(cai)產原值，是指：呼市財務管理

　　（一(yi)）有(you)價證(zheng)券，為買入價以及買入時按照規(gui)定交納(na)的(de)有(you)關(guan)費用；
　　（二）建筑物，為建造費(fei)(fei)或者購進價格以及其他有(you)關費(fei)(fei)用；
　　（三）土(tu)地(di)使用(yong)權(quan)，為取得土(tu)地(di)使用(yong)權(quan)所支付的金(jin)額(e)、開發土(tu)地(di)的費用(yong)以及其他有關費用(yong)；
　　（四）機器設備、車船，為(wei)購進(jin)價格、運輸費、安(an)裝(zhuang)費以及其(qi)他有關費用；
　　（五）其他財產，參照(zhao)以上方法確定。
　　納稅義務人未提供完整、準確(que)的(de)財(cai)產原值憑證，不能(neng)正(zheng)確(que)計算財(cai)產原值的(de)，由主(zhu)管稅務機關核定(ding)其財(cai)產原值。
　　第二十條　稅法第六條第一款第五(wu)項所說的合理費用，是指賣出財產時按(an)照規定支付的有關(guan)費用。
　　第(di)二(er)十一條(tiao)　稅法(fa)(fa)第(di)六(liu)條(tiao)第(di)一款(kuan)第(di)四(si)項、第(di)六(liu)項所說的每次，按照以下方(fang)法(fa)(fa)確(que)定：
　　（一）勞務報酬(chou)所得，屬于一次(ci)性收(shou)(shou)入的(de)，以(yi)(yi)取得該項收(shou)(shou)入為(wei)(wei)一次(ci)；屬于同一項目連續性收(shou)(shou)入的(de)，以(yi)(yi)一個(ge)月內取得的(de)收(shou)(shou)入為(wei)(wei)一次(ci)。
　　（二）稿酬所得(de)，以每次出版、發表取得(de)的收入(ru)為一次。
　　（三）特(te)許(xu)權使(shi)用費所得，以一項特(te)許(xu)權的(de)(de)一次(ci)(ci)許(xu)可(ke)使(shi)用所取得的(de)(de)收(shou)入為一次(ci)(ci)。
　　（四）財(cai)產租賃(lin)所得，以一(yi)個月內取得的收(shou)入為(wei)一(yi)次。
　　（五(wu)）利(li)息、股(gu)(gu)息、紅利(li)所得(de)，以支(zhi)付利(li)息、股(gu)(gu)息、紅利(li)時取得(de)的收入為一次。
　　（六）偶然(ran)所(suo)得，以每次(ci)取得該項收入(ru)為一次(ci)。
　　第二十二條　財(cai)產轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)所得，按照(zhao)一次(ci)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)財(cai)產的收(shou)入額(e)減除財(cai)產原值和合(he)理費用后(hou)的余額(e)，計算(suan)納稅。
　　第二十三條　兩個(ge)或者兩個(ge)以上的個(ge)人(ren)共同取(qu)得同一項目收入的，應當對(dui)每個(ge)人(ren)取(qu)得的收入分別按照(zhao)稅法規定減除費用后計算(suan)納稅。
　　第(di)二(er)十四條(tiao)(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)(tiao)第(di)二(er)款所說的個(ge)人(ren)將其(qi)所得對教(jiao)育事(shi)業和其(qi)他公(gong)益事(shi)業的捐贈，是指(zhi)個(ge)人(ren)將其(qi)所得通(tong)過中國境(jing)內的社(she)會(hui)團體、國家機(ji)關向教(jiao)育和其(qi)他社(she)會(hui)公(gong)益事(shi)業以及遭受嚴(yan)重(zhong)自然災害(hai)地區、貧困地區的捐贈。
　　捐贈(zeng)額未(wei)超過(guo)納稅義務人申(shen)報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五條　按照國家規定，單位為(wei)個(ge)人繳付和個(ge)人繳付的(de)基(ji)本養老保險(xian)(xian)費(fei)、基(ji)本醫(yi)療保險(xian)(xian)費(fei)、失業保險(xian)(xian)費(fei)、住(zhu)房公積金，從(cong)納稅義(yi)務人的(de)應納稅所得額(e)中扣(kou)除。
　　第(di)二十六(liu)條　稅法(fa)第(di)六(liu)條第(di)三款所(suo)說的在中國(guo)境(jing)外取(qu)(qu)得工資、薪金所(suo)得，是指在中國(guo)境(jing)外任職(zhi)或者受雇而取(qu)(qu)得的工資、薪金所(suo)得。
　　第二十七條　稅(shui)法第六條第三款所說(shuo)的附加減除費用，是指每月在(zai)減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二十八(ba)條(tiao)　稅法第六(liu)條(tiao)第三款所說的附加減除(chu)費用適用的范圍，是(shi)指：
　　（一）在中(zhong)國(guo)境內的外(wai)商投資(zi)企(qi)業和外(wai)國(guo)企(qi)業中(zhong)工作(zuo)的外(wai)籍(ji)人員；
　　（二）應聘在中(zhong)(zhong)國(guo)境內的企業、事(shi)業單位、社會(hui)團(tuan)體(ti)、國(guo)家機關(guan)中(zhong)(zhong)工作(zuo)的外籍(ji)專家；
　　（三）在(zai)中國(guo)境(jing)內(nei)有住所而在(zai)中國(guo)境(jing)外(wai)任職或(huo)者受雇取得工資(zi)、薪金(jin)所得的個人；
　　（四）國務院(yuan)財政、稅務主管部門確定的(de)其他人員。
　　第(di)二(er)十九條　稅法第(di)六條第(di)三(san)款所說(shuo)的附加減(jian)除(chu)費用標準為1300元。
　　第(di)(di)三(san)十條　華僑和香港(gang)、澳(ao)門、臺灣同(tong)胞(bao)，參照本(ben)條例第(di)(di)二(er)十七條、第(di)(di)二(er)十八(ba)條、第(di)(di)二(er)十九條的規定執行。
　　第三(san)十(shi)一條(tiao)　在中國(guo)境(jing)(jing)內有住(zhu)所，或者無(wu)住(zhu)所而在境(jing)(jing)內居住(zhu)滿一年(nian)的個人，從(cong)中國(guo)境(jing)(jing)內和境(jing)(jing)外取得的所得，應當分別計(ji)算應納(na)稅額。
　　第三十二條　稅(shui)法(fa)第七條所(suo)說(shuo)的(de)已在境(jing)外(wai)繳納(na)的(de)個人所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)額，是指(zhi)納(na)稅(shui)義(yi)務人從中國境(jing)外(wai)取得(de)的(de)所(suo)得(de)，依照該所(suo)得(de)來源國家或者地(di)區的(de)法(fa)律(lv)應(ying)當繳納(na)并且實際(ji)已經繳納(na)的(de)稅(shui)額。
　　第(di)三十三條　稅(shui)法第(di)七條所(suo)說的(de)(de)依(yi)照稅(shui)法規定計算(suan)的(de)(de)應納(na)(na)稅(shui)額，是指納(na)(na)稅(shui)義務(wu)人從中(zhong)國境外(wai)取得(de)的(de)(de)所(suo)得(de)，區(qu)別不(bu)同(tong)國家或(huo)者地(di)區(qu)和(he)不(bu)同(tong)所(suo)得(de)項目，依(yi)照稅(shui)法規定的(de)(de)費用減除標準和(he)適用稅(shui)率計算(suan)的(de)(de)應納(na)(na)稅(shui)額；同(tong)一(yi)國家或(huo)者地(di)區(qu)內不(bu)同(tong)所(suo)得(de)項目的(de)(de)應納(na)(na)稅(shui)額之(zhi)和(he)，為該(gai)國家或(huo)者地(di)區(qu)的(de)(de)扣除限額。
　　納(na)(na)(na)稅義(yi)務人在中(zhong)國境外一個國家或(huo)者(zhe)地區實(shi)際已經繳納(na)(na)(na)的個人所得(de)稅稅額，低(di)于依照前款規定計算出的該國家或(huo)者(zhe)地區扣除(chu)限(xian)(xian)額的，應當在中(zhong)國繳納(na)(na)(na)差額部分的稅款；超過(guo)該國家或(huo)者(zhe)地區扣除(chu)限(xian)(xian)額的，其超過(guo)部分不(bu)得(de)在本(ben)納(na)(na)(na)稅年(nian)度(du)(du)的應納(na)(na)(na)稅額中(zhong)扣除(chu)，但是可以在以后(hou)納(na)(na)(na)稅年(nian)度(du)(du)的該國家或(huo)者(zhe)地區扣除(chu)限(xian)(xian)額的余額中(zhong)補(bu)扣。補(bu)扣期限(xian)(xian)最(zui)長不(bu)得(de)超過(guo)五年(nian)。
　　第三十四條(tiao)　納(na)稅義務人依照稅法(fa)第七(qi)條(tiao)的規定(ding)申請扣除已(yi)在境外繳(jiao)納(na)的個人所得稅稅額時，應當提供境外稅務機關(guan)填(tian)發(fa)的完稅憑證原件。
　　第三十(shi)五條　扣(kou)繳(jiao)義務人在(zai)向個人支(zhi)付應(ying)稅款項時，應(ying)當依照(zhao)稅法規(gui)定代扣(kou)稅款，按時繳(jiao)庫(ku)，并專項記載備查。
　　前款所(suo)說的(de)支(zhi)付，包括現金(jin)支(zhi)付、匯(hui)撥支(zhi)付、轉賬支(zhi)付和以(yi)有價(jia)證券、實物以(yi)及其他形式的(de)支(zhi)付。
　　第三十六條　納(na)稅(shui)義(yi)務(wu)人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅(shui)務(wu)機關辦(ban)理納(na)稅(shui)申報：
　　（一(yi)）年所得(de)12萬元以上的；
　　（二）從(cong)中國境內兩處(chu)或者兩處(chu)以上取(qu)得(de)工(gong)資、薪(xin)金所得(de)的；
　　（三）從(cong)中國境外取得(de)所得(de)的；
　　（四）取得應納(na)稅所得，沒(mei)有扣繳義務人的(de)；
　　（五）國務院規定的其他情形。
　　年所得(de)12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅(shui)義(yi)務(wu)人辦理(li)納稅(shui)申報的地點以及其他有關(guan)事項的管(guan)理(li)辦法，由國務(wu)院稅(shui)務(wu)主管(guan)部(bu)門制定(ding)。
　　第三十七條　稅(shui)法第八條所(suo)說的(de)全員全額扣(kou)繳(jiao)申報(bao)，是(shi)指扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人在代(dai)扣(kou)稅(shui)款的(de)次月內(nei)，向(xiang)主管稅(shui)務(wu)機關報(bao)送其支付(fu)所(suo)得個人的(de)基本信息(xi)、支付(fu)所(suo)得數(shu)額、扣(kou)繳(jiao)稅(shui)款的(de)具體(ti)數(shu)額和總額以及其他相關涉稅(shui)信息(xi)。
　　全員全額扣繳申(shen)報的管(guan)理辦法(fa)，由國(guo)務(wu)院稅務(wu)主管(guan)部門制定。
　　第三十(shi)八(ba)條(tiao)　自(zi)行申(shen)報(bao)的納稅(shui)義務人，在申(shen)報(bao)納稅(shui)時(shi)，其在中國境內已扣(kou)(kou)繳的稅(shui)款，準(zhun)予按照規定(ding)從應納稅(shui)額中扣(kou)(kou)除。
　　第(di)(di)三十九條(tiao)　納稅(shui)義(yi)務人(ren)兼有稅(shui)法第(di)(di)二條(tiao)所(suo)列的(de)(de)兩項或者兩項以上的(de)(de)所(suo)得(de)(de)的(de)(de)，按項分別計算納稅(shui)。在中國境內兩處或者兩處以上取得(de)(de)稅(shui)法第(di)(di)二條(tiao)第(di)(di)一項、第(di)(di)二項、第(di)(di)三項所(suo)得(de)(de)的(de)(de)，同項所(suo)得(de)(de)合(he)并計算納稅(shui)。
　　第(di)(di)四十(shi)條(tiao)　稅法第(di)(di)九條(tiao)第(di)(di)二款所說(shuo)的特(te)定(ding)行業(ye)，是指采掘業(ye)、遠洋運輸業(ye)、遠洋捕撈業(ye)以及國務院財政(zheng)、稅務主管部門確定(ding)的其他行業(ye)。
　　第四(si)十(shi)一條(tiao)　稅法第九(jiu)條(tiao)第二(er)款(kuan)所(suo)說(shuo)的(de)按年計(ji)算、分月(yue)預繳的(de)計(ji)征方式，是指本條(tiao)例第四(si)十(shi)條(tiao)所(suo)列的(de)特定行業職(zhi)工的(de)工資、薪金所(suo)得(de)應納的(de)稅款(kuan)，按月(yue)預繳，自年度終了之日(ri)起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第(di)四(si)十二條　稅法第(di)九條第(di)四(si)款所說(shuo)的由納稅義務人在年(nian)度終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四十(shi)三條　依照(zhao)稅(shui)法第十(shi)條的(de)規(gui)定，所(suo)(suo)得為外國(guo)貨幣的(de)，應當(dang)按(an)照(zhao)填開完稅(shui)憑證的(de)上一(yi)月最(zui)后一(yi)日人民幣匯率中(zhong)間價，折(zhe)合成人民幣計算(suan)應納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)。依照(zhao)稅(shui)法規(gui)定，在年度(du)終(zhong)了(le)后匯算(suan)清繳的(de)，對已經按(an)月或者按(an)次預繳稅(shui)款的(de)外國(guo)貨幣所(suo)(suo)得，不再重新(xin)折(zhe)算(suan)；對應當(dang)補繳稅(shui)款的(de)所(suo)(suo)得部(bu)分(fen)，按(an)照(zhao)上一(yi)納(na)稅(shui)年度(du)最(zui)后一(yi)日人民幣匯率中(zhong)間價，折(zhe)合成人民幣計算(suan)應納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)。
　　第四十四條　稅務機關按照稅法第十一條的規定(ding)付給(gei)扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務人手(shou)續費時，應當按月填開收(shou)入退(tui)還書(shu)發給(gei)扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務人。扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務人持收(shou)入退(tui)還書(shu)向指定(ding)的銀行辦(ban)理退(tui)庫手(shou)續。
　　第四十(shi)五條　個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)納稅(shui)申報表、扣繳個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)報告表和個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)完稅(shui)憑證式(shi)樣，由國務院稅(shui)務主管部(bu)門統一(yi)制定(ding)。
　　第四(si)十六(liu)條(tiao)　稅法和本條(tiao)例(li)所說的(de)納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四十七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四十(shi)八條　本條例自發布(bu)之(zhi)日起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。